Налог на репатриацию дохода
(Withholding Tax)
Это налог, который взимается с нерезидента при выплате полученного им дохода за рубеж. Уплата этого налога осуществляется резидентом (налоговым агентом), который непосредственно перечисляет доходы нерезиденту.
Перечень доходов, которые подлежат обложению налогом на репатриацию, в каждой стране свой. Чаще всего в этот список попадают дивиденды, проценты по кредитам и облигациям, роялти, аренда, фрахт.
В Налоговом Кодексе Украины он называется "Налог на прибыль от доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины". Ставка этого налога в Украине - 15% (6% для фрахта).
Перечень видов дохода, на которые распространяется налог на репатриацию:
- проценты, дисконтные доходы, уплачиваемые в интересах нерезидента, в том числе проценты по займам и долговым обязательствам, выпущенным (выданным) резидентом;
- дивиденды, выплачиваемые резидентом;
- роялти;
- фрахт и доходы от инжиниринга;
- лизинговая/арендная плата, уплачиваемая резидентами или постоянными представительствами в интересах нерезидента - лизингодателя/арендодателя по договорам оперативного лизинга/аренды;
- доходы от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Украины, которое принадлежит нерезиденту, в том числе имущества постоянного представительства нерезидента;
- прибыль от осуществления операций по торговле ценными бумагами, деривативами или другими корпоративными правами;
- доходы, полученные от осуществления совместной деятельности на территории Украины, доходы от осуществления долгосрочных контрактов на территории Украины;
- вознаграждение за осуществление нерезидентами или уполномоченными ими лицами культурной, образовательной, религиозной, спортивной, развлекательной деятельности на территории Украины;
- брокерское, комиссионное или агентское вознаграждение, полученное от резидентов или постоянных представительств других нерезидентов относительно брокерских, комиссионных или агентских услуг, предоставленных нерезидентом или его постоянным представительством на территории Украины в интересах резидентов;
- взносы и премии на страхование или перестрахование рисков в Украине (в том числе страхование рисков жизни) или страхование резидентов от рисков за пределами Украины;
- доходы, полученные от деятельности в сфере развлечений (кроме деятельности по проведению государственной денежной лотереи);
- доходы в виде благотворительных взносов и пожертвований в интересах нерезидентов;
- другие доходы от осуществления нерезидентом (постоянным представительством) хозяйственной деятельности на территории Украины, за исключением доходов в виде выручки или других видов компенсации стоимости товаров/выполненных работ/предоставленных услуг, переданных/выполненных/предоставленных резиденту от такого нерезидента (постоянного представительства), в том числе стоимости услуг по международной связи или международному информационному обеспечению.
Ставки этих налогов могут снижаться в договорах об устранении двойного налогообложения.
Нередко суммы таких налогов компенсируются в стране получателя дохода.
Создавая схему минимизации налогов, нужно учитывать размер ставки этого налога в стране, где регистрируется компания-центр накопления прибыли. В идеале он должен быть нулевым.