Кто остался в списке и чем это им грозит? |
20 февраля 2024 года Совет Европейского Cоюза внес существенные изменения в список юрисдикций, не сотрудничающих с ЕС для целей налогообложения (Список ЕС). Это изменение имеет первостепенное значение для международного бизнеса и специалистов по налогообложению.
Включение этих юрисдикций в список влечет за собой ряд последствий:
Усиление требований должной осмотрительности при работе с компаниями из этих юрисдикций.
Обязательная отчетность в соответствии с DAC6 (Директива ЕС о трансграничных сделках) по трансграничным сделкам с участием этих юрисдикций.
Также с 31 декабря 2022 года Кипр и другие страны ЕС ввели налог у источника на такие платежи, как дивиденды, проценты и роялти, направляемые компаниям в юрисдикциях, включенных в список ЕС.
Владельцы кипрских и европейских компаний не смогут минимизировать свои налоги с помощью компаний из этого списка.
Хотите узнать как законно минимизировать налоги европейских компаний в новых условиях? Обратитесь к нам с помощью формы обратной связи, заказав обратный звонок или другим способом на странице Контакты.
Траст! - Как много в этом слове! |
IV. Регистрация международных трастов
V. Регистрация трастов на Кипре
Планируете отойти от активного управления бизнесом, защитить свои активы от недоброжелателей или передать их по наследству точно в соответствии с вашими пожеланиями? Тогда вам стоит подумать о таком инструменте как траст.
Сразу развеем несколько распространенных заблуждений. Прежде всего, траст - это особая форма договорных отношений, а не отдельное юридическое лицо. Также, далеко не всегда траст необходимо регистрировать. Подробнее об устройстве траста.
Для регистрации траста сначала необходимо четко определить задачи, которые он должен решить:
Традиционно трасты решают следующие задачи:
Траст может решать и несколько задач одновременно. В таком случае следует определить их приоритетность.
В зависимости от поставленной задачи выбирается тип траста. Ниже приведен краткий обзор основных типов трастов:
1. Отзывной траст \ “Живой” траст - (Revocable Trust \ Living Trust): Такой траст может быть изменен или отозван учредителем в любое время в течение его жизни. После смерти учредителя он становится безотзывным. Отзывные трасты часто используются для планирования наследства, позволяя обходить длительные судебные процедуры при передаче активов по завещанию.
2. Безотзывной траст - (Irrevocable Trust): После создания учредитель не может изменить или отозвать этот тип траста без согласия бенефициаров. Он подходит для защита активов и минимизации налогов льготы, поскольку активы траста больше не считаются частью состояния учредителя.
3. Завещательный траст - (Testamentary Trust): Этот тип траста создается как часть завещания и вступает в силу только после смерти учредителя. Он используется для управления и распределения активов бенефициарам согласно желаниям учредителя, указанным в завещании.
4. Траст для лиц с особыми потребностями (Special Needs Trust): Разработан для лиц с инвалидностью, этот траст гарантирует, что бенефициары могут получать финансовую поддержку, не теряя права на получение государственной помощи, такой как Социальное страхование по инвалидности (SSDI) или Medicaid.
5. Траст для снижения возможных потерь (Spendthrift Trust): Защищает активы траста от претензий кредиторов бенефициаров. Он ограничивает доступ бенефициаров, к средствам траста. Выплаты траста происходят по усмотрению доверенного управляющего или согласно определенным правилам. Позволяет умерить аппетиты расточительных наследников.
6. Благотворительный траст (Charitable Trust): Создается для благотворительных целей. Существует два основных типа: благотворительный траст с приоритетом выплат, который предоставляет доход благотворительной организации на установленный период времени, после чего оставшиеся активы переходят к неблаготворительным бенефициарам, и благотворительный остаточный траст, который сначала обеспечивает неблаготворительных бенефициаров, а остаток средств передает благотворительной организации.
7. Траст для защиты активов (Asset Protection Trust): Разработан для защиты активов учредителя от кредиторов и судебных исков. Часто создается в юрисдикциях с сильными законами о защите активов. Обычно это безотзывный траст.
8. "Слепой" траст (Blind Trust): Это траст, в котором бенефициары траста ничего не знают о его активах и не имеют права вмешиваться в управление ими. В слепом трасте доверительные собственники имеют полную свободу действий в отношении активов. Слепые трасты обычно используются, когда учредитель траста желает, чтобы бенефициар не знал о конкретных активах траста.
Политики, чиновники высокого ранга и другие люди, занимающие ответственные посты (например, журналисты и религиозные лидеры), часто помещают свои личные активы (включая инвестиционный доход) в слепые трасты, чтобы избежать общественного внимания и обвинений в конфликте интересов, когда они направляют государственные средства в частный сектор.
9. Траст с гарантированным аннуитетом учредителя (GRAT): Безотзывной траст, в котором учредитель получает фиксированную годовую выплату на протяжении ряда лет. После истечения срока оставшиеся активы переходят к бенефициарам, часто с налоговыми льготами.
10. Династический траст (Dynasty Trust): Долгосрочный траст, созданный для передачи богатства через несколько поколений. Потенциально он может существовать вечно (или на законно разрешенный период), избегая налогов на наследство при каждой передаче последующим поколениям.
11. Траст на страхование жизни (Life Insurance Trust): Безотзывной траст, специально разработанный для владения полисом страхования жизни. После смерти учредителя выплаты по полису поступают в траст и распределяются среди бенефициаров. Такой траст позволяет снизить налоги и получить другие выгоды.
12. Целевой траст (Purpose Trust). Это тип траста, который не создается для выгоды конкретных лиц, а для достижения определенной цели. Эта цель по своей природе может быть как благотворительной, так и неблаготворительной. Цель траста должна быть определенной, достижимой и законной.
Применение целевых трастов носит ограниченный характер. Они признаются законодательством только некоторых юрисдикций (напр. БВО, Каймановы о-ва, о-в Мэн)
Каждый тип траста имеет свои уникальные особенности и преимущества, а также юридические и налоговые последствия. Для выбора наиболее подходящей структуры траста для вашей конкретной ситуации необходимо проконсультироваться с юридическими и финансовыми консультантами.
Чаще всего наши клиенты регистрируют следующие виды трастов: Международный траст, Международный траст на Кипре, Траст в США. Далее регистрация этих трастрв будет описана подробнее.
IV. Регистрация международных трастов
Учреждение международного траста включает в себя несколько шагов, которые могут варьироваться в зависимости от юрисдикции, где создается траст. Поэтому очень важно выбрать юрисдикцию, которая соответствует целям траста: защита активов, планирование наследства или налоговое планирование. Вот общая процедура создания международного траста:
1. Определение Целей Траста: Четко определите главную цель траста, такую как защита активов, избежание завещания, налоговое планирование или предоставление средств бенефициарам на определенных условиях. Это поможет правильно структурировать траст и прописать его документы.
2.Выбор юрисдикции: Исходя из ваших целей, выберите юрисдикцию, известную своими благоприятными законами. Международные трасты чаще всего создаются на Кипре, Каймановых островах, Бермудских о-вах, острове Мэн, Гернси, Джерси и на о-вах Кука.
Важные факторы при выборе страны:
4. Составление Трастового Договора: Это юридический документ, который определяет условия деятельности траста. Он включает:
Трастовый договор - важнейший документ, регулирующий деятельность траста. При его создании рекомендуется работать с юристами, специализирующимися на международных трастах.
5. Передача активов учредителя в траст
Передать можно только активы, которые полностью принадлежат учредителю и не обременены долговыми обязательствами \ не находятся в залоге. Следует помнить, что наличие любых задолженностей, которые не могут быть покрыты активами учредителя, которые остаются в его собственности после передачи их части в траст, может привести к признанию траста фиктивным.
V. Регистрация трастов на Кипре
В целом, процедура регистрации траста на Кипре аналогична процедуре регистрации международных трастов в других юрисдикциях. Она разделяется на следующие этапы:
1. Определение Целей Траста: Четко определите главную цель траста, такую как защита активов, избежание завещания, налоговое планирование или предоставление средств бенефициарам на определенных условиях. Это поможет правильно структурировать траст и прописать его документы.
3. Составление Трастового Договора: Это юридический документ, который определяет условия деятельности траста. Он включает:
4. Передача активов учредителя в траст
Передать можно только активы, которые полностью принадлежат учредителю и не обременены долговыми обязательствами \ не находятся в залоге. Следует помнить, что наличие любых задолженностей, которые не могут быть покрыты активами учредителя, которые остаются в его собственности после передачи их части в траст, может привести к признанию траста фиктивным.
Подробнее о трастах на Кипре - https://www.nexus.ua/kipr-trast
Эта процедура состоит из нескольких этапов. В зависимости от штата требования могут значительно отличаться. Тем не менее, процесс регистрации траста обязательно включает следующее:
1. Определение целей траста: В США трасты создаются для решения следующих задач: передача активов по наследству, оптимизация налогообложения, защита активов, консолидация управления активами, благотворительность, обеспечение интересов инвалидов,
2. Выбор типа траста: отзывной\безотзывный (Revocable\Irrevocable). Не следует это решение принимать самостоятельно, без обстоятельных консультаций со специалистами, поскольку последствия неправильного выбора могут быть непредсказуемыми и необратимыми.
3. Составление трастового договора (Trust Deed): Первым шагом является составление трастового договора, также известного как соглашение о доверительном управлении или декларация траста. В этом документе должны быть изложены условия траста, включая название траста, данные доверительного собственника (доверительных собственников), бенефициара (бенефициаров), цель траста, а также порядок управления и распределения активов траста. Чтобы трастовый договор соответствовал законам штата и точно отражал ваши намерения, мы рекомендуем работать с юристом, специализирующимся на планировании наследства или трастовом праве.
4. Выбор доверительного управляющего (Trustee): Это лицо, которое будет управлять активами траста. Доверительным управляющим может быть физическое лицо (например, член семьи, друг или семейный адвокат) или юридическое лицо (например, банк или трастовая компания). Доверительным управляющим может быть и учредитель траста. Выбирая доверительного управляющего, обратите внимание на его надежность, опыт и профессионализм.
5. Заверение трастового договора: Когда трастовый договор готов, для подтверждения его действительности заверьте его у нотариуса. В некоторых штатах при подписании может потребоваться присутствие свидетелей.
6. Наполнение траста активами: Чтобы траст мог работать, в нем должны храниться активы. Вы можете передать активы в траст, изменив право собственности на них (например, на недвижимость, банковские счета, инвестиции) на имя траста.
7. Регистрация траста (если требуется): Регистрация трастов в государственных органах требуется не во всех штатах и не во всех случаях. Например, если траст является частными и не ведет коммерческой деятельности, во многих штатах регистрировать его не требуется. В то же время благотворительные трасты обычно необходимо регистрировать в Генеральной прокуратуре штата или аналогичном контролирующем органе. Чтобы определить необходимость регистрации, ознакомьтесь с законодательством вашего штата и выполните соответствующую процедуру.
8. Получение EIN для траста: Если траст будет приносить доход, ему может потребоваться получение идентификационного номера работодателя (EIN) в Налоговом управлении для целей налогообложения. Заявку на получение EIN можно подать онлайн на сайте IRS (Налоговая Администрация США).
9. Ведение учета: Траст обязан вести учет всех своих действий, включая прием и передачу активов, финансовые операции и решения, принятые доверительным управляющим.
10. Подача налоговых деклараций: Трасты подлежат налогообложению и должны подавать ежегодные налоговые декларации. В зависимости от типа траста и его активов, вам может потребоваться подавать налоговые декларации по трасту на уровне штата и федеральном уровне.
Учитывая сложность и юридические нюансы, связанные с созданием и регистрацией траста, рекомендуется проконсультироваться со специалистами по трастам. Они могут дать рекомендации с учетом вашей конкретной ситуации и помочь убедиться, что траст создан в соответствии с вашими пожеланиями и в соответствии с законодательством вашего штата.
Пишите, звоните или заходите к нам в офис. Вместе мы сделаем все как нужно! Все наши контакты здесь.
И трасты и частные фонды используются для защиты активов, планирования наследства и обеспечения конфиденциальности, однако они имеют разные юридические структуры, механизмы работы и цели. Понимание различий между этими двумя инструментами может помочь в выборе наиболее подходящего для конкретных финансовых и имущественных потребностей. Вот сравнительный обзор:
2.1. Юридическая структура: Траст - это фидуциарное соглашение (особая форма договора), в котором одна сторона (доверительный собственник) владеет и управляет активами от имени другой стороны (бенефициара). Трасты не обладают отдельной правосубъектностью; вместо этого доверительный собственник владеет правом собственности на активы траста.
2.2. Контроль и управление: Доверительный управляющий юридически обязан управлять трастовыми активами в соответствии с условиями траста в интересах бенефициаров. Учредитель (тот, кто создает траст) может диктовать конкретные условия управления и распределения активов.
2.3. Гибкость и разновидности: Трасты бывают разных типов, включая отзывные, безотзывные, дискреционные и фиксированные и пр. Каждый из них служит разным целям и предлагает разные уровни контроля, уровня конфиденциальности и выгод для учредителя и бенефициаров.
2.4. Налогообложение: Трасты подчиняются налоговому законодательству той юрисдикции, в которой они созданы, и, зачастую, налоговому законодательству юрисдикции учредителя и бенефициаров. Налоговые последствия для трастов варьируются в зависимости от их структуры и места жительства участвующих сторон.
2.5. Конфиденциальность: Хотя трасты обеспечивают определенную степень конфиденциальности, уровень конфиденциальности зависит от юрисдикции учреждения, формы траста и его учредительных документов. При определенных условиях некоторые трастовые документы требуется регистрировать Также возможно потребуется регистрировать их бенефициаров.
3.1. Юридическая структура: Подобно корпорации,частный фонд обладает отдельной правосубъектностью, но создается в интересах конкретных бенефициаров, а не акционеров. Это гибрид между трастом и корпорацией.
3.2. Контроль и управление: Фонд управляется Советом фонда, который действует аналогично совету директоров корпорации. Основатель может влиять на деятельность фонда, назначая членов совета, а в некоторых случаях выступая в качестве его члена или назначая попечителя с особыми полномочиями по надзору.
3.3. Гибкость: Частные фонды относительно гибкие в плане управления активами и их распределения, но их управление, как правило, более структурировано, чем у трастов. Их деятельность регулируется учредительным договором, уставом фонда и подзаконными актами.
3.4. Налогообложение: Будучи отдельными юридическими лицами, фонды могут пользоваться налоговыми преимуществами в юрисдикции учреждения, особенно если они не занимаются коммерческой деятельностью. Налоговые последствия для фонда и его бенефициаров зависят от местного законодательства и международных налоговых соглашений.
3.5. Конфиденциальность: Частные фонды часто предлагают высокий уровень конфиденциальности в отношении основателя, членов совета и бенефициаров. Однако нормативные требования к прозрачности и отчетности могут варьироваться в зависимости от юрисдикции.
4.1. Юридический статус: Трасты не обладают отдельной правосубъектностью, в то время как фонды частных интересов обладают, что дает им большую автономию при хранении активов и заключении соглашений.
4.2. Управление и контроль: Трасты управляются доверительными собственниками в соответствии с трастовым договором, ориентируясь на интересы бенефициаров. Фонды управляются советом, который действует в соответствии с учредительным договором, уставом и подзаконными актами фонда и имеет механизмы влияния на действия совета (попечитель или попечительский совет).
4.3. Нормативно-правовая база: Выбор между трастом и фондом частных интересов может зависеть от правовой и налоговой среды юрисдикции, в которой они учреждаются и юрисдикции, в которой расположены их активы. Это может существенно повлиять на эффективность их использования для защиты активов и планирования наследства.
4.4. Назначение и гибкость: Хотя обе формы могут использоваться для схожих целей, выбор между ними часто зависит от конкретных потребностей в контроле, конфиденциальности, налоговом планировании и правовой защите, при этом каждая из них предлагает уникальные преимущества в различных сценариях. Выбор между трастом и фондом частных интересов зависит от конкретных обстоятельств, включая вовлеченные активы, желаемый уровень контроля и конфиденциальности, потребности бенефициаров, а также правовые и налоговые последствия в соответствующих юрисдикциях.
Трасты и частные фонды - это сложный инструмент. Их следует конфигурировать под вашу конкретную ситуацию. Свяжиитесь с нами, чтобы получить бесплатную консультацию. Для этого закажите обратный звонок, используйте форму обратной связи, или другие способы на странице Контакты.
Путь к успеху - соблюдение правил
Английская компания — отличный инструмент для международного бизнеса, но работая с ней необходимо соблюдать ряд важных правил.
Нарушение этих правил может привести к штрафам, дисквалификации директоров или даже к исключению компании из Реестра компаний (Companies House).
Проще всего избежать этих неприятностей можно с помощью надежного партнера, который вовремя напомнит о необходимости сдать обязательную отчетность, а также поможет ее подготовить и сдать.
Далее мы опишем какую отчетность и куда обязана сдавать английская компания.
Готовится в конце финансового года компании на основании бухгалтерский документации компании. Обязательно высылается следующим лицам и администрациям:
Сроки подачи отчетности в Companies House и HMRC могут отличаться.
Допускается использование нового британского общепринятого стандарта - UK GAAP или Международного Стандарта Финансовой Отчетности - МФСО (IFRS).
Мы подскажем вам, какой стандарт подходит для вашей компании.
В зависимости от размера и состояния компании обязательная отчетность может быть полной и сокращенной.
По умолчанию компании должны сдавать полную отчетность. Сокращенную отчетность могут сдавать только 3 вида компаний:
Полная отчетность включает:
Содержит сокращенный баланс и примечания, подписанные директором.
По желанию, компания может также приложить упрощенный отчет о прибылях и убытках, а также отчет директоров. Но это не обязательно.
Если ваша компания достигает пороговых значений для аудита или входит в состав группы, вам потребуется независимый аудит отчетности.
Отдельная компания (не являющаяся членом группы) может претендовать на освобождение от аудита, если она соответствует по крайней мере двум из следующих 3-х условий:
Мы можем помочь вам в подготовке годовой отчетности, проведении аудита (если требуется) и подаче отчетности в Реестр Компаний (Companies House).
Компания с ограниченной ответственностью обязана ежегодно сдавать в Налоговую Службу (HM Revenue & Customs - HMRC) декларацию по корпоративному налогу и уплачивать корпоративный налог, если он подлежит уплате.
Налоговая декларация должна быть сдана в течение 12 месяцев после окончания отчетного года, но если налог на прибыль подлежит уплате, то его необходимо уплатить в течение 9 месяцев и 1 дня после окончания отчетного периода.
С 1 апреля 2022 года налогообложение прибыли компаний существенно изменилось. Теперь ставка налога зависит от размера прибыли.
Мы помогаем готовить оптимальные налоговые отчеты и консультируем по легальным возможностям снижения налоговых обязательств. Также мы помогаем сдать налоговые декларации в HMRC.
Кроме финансовой отчетности компании с ограниченной ответственностью также должны ежегодно представлять в Companies House подтверждение основных сведений о компании - Confirmation Statement. Этот документ включает в себя:
юридический адрес и адрес местонахождения учетной документации,
сведения о директорах и секретаре,
коды деятельности компании (SIC),
сведения об уставном капитале,
сведения о лицах, обладающих значительным контролем (PSC).
Если ваша компания осуществляет облагаемые НДС поставки, от вас может потребоваться подача деклараций по НДС.
В настоящее время, если ваш оборот по облагаемой поставке достигает порогового значения НДС в 85 000 фунтов стерлингов, вы должны будете подавать декларации по НДС.
Обычно декларации по НДС подаются ежеквартально, а все новые предприятия автоматически подписываются на систему Making Tax Digital для НДС. По сути, это означает, что для подачи декларации по НДС необходимо вести цифровой бухгалтерский учет.
Отчетность по заработной плате. Если вы нанимаете работников в Великобритании, от вас может потребоваться ежемесячное представление отчетов о начислении заработной платы в режиме реального времени (RTI) в налоговую и таможенную службу.
P11D - если вы предоставляете своим сотрудникам льготы, такие как автомобили или медицинское страхование, возможно, потребуется ежегодно представлять отчетность в Налоговое управление Великобритании.
Annual Tax on Enveloped Dwellings (ATED) - если ваша компания с ограниченной ответственностью владеет жилой недвижимостью в Великобритании, от вас может потребоваться подача декларации ATED в HMRC.
Annual Securities Return (ERS) - если ваша компания предлагает сотрудникам опционы на акции или доли, от вас может потребоваться ежегодная подача декларации.
Недорогие в регистрации и обслуживании английские компании могут стать источником неприятностей и неожиданных расходов. Мы поможем вам избавиться от этих проблем. Если у вас остались вопросы или вам нужна помощь в подготовке и подаче отчетности - заполните форму, закажите обратный звонок, или свяжитесь другим способом на странице Контакты.
Создание бизнеса на рынке Amazon может быть прибыльным делом, но оно сопряжено с определенными трудностями. Вот пять основных проблем, с которыми сталкиваются предприниматели:
Наиболее простой способ решить эти проблемы, особенно для начинающих продавцов - обратиться к профессиональным консультантам.
Профессионалы, специализирующиеся на рынке Amazon, обладают необходимым опытом и знаниями. Они знакомы со сложностями платформы, и могут помочь в следующих ключевых аспектах бизнеса на Amazon:
Профессионалы значительно повысят ваши шансы на успех.
Эстония стала первой страной, которая в 2014 году ввела понятие Электронная Резиденция (e-Residency)и оформила процедуру ее получения. Сейчас таких стран уже около десятка.
Эстонская электронная резиденция позволяет гражданам из любой точки мира получить цифровую идентификацию личности. Это дает доступ к различным онлайн-сервисам, предоставляемым правительством Эстонии и частным сектором.
Важно отметить, что хотя электронная резиденция предоставляет различные преимущества предпринимателям и владельцам бизнеса, она не предоставляет права на физическое присутствие или проживание в Эстонии или Европейском Союзе. E-residency не связана с налоговой резидентностью.
И все же, наличие e-Residence и ведение бизнеса через эстонскую компанию может помочь при подаче документов на ВНЖ, поскольку подтверждает вашу связь со страной.
Статус е-резидента можно получить и самостоятельно, но с нами будет быстрее, проще и надежнее.
Великобританія залишається однією із найпривабливіших юрисдикцій для холдингових компаній. |
Незважаючи на зростання ставки корпоративного податку у квітні 2023 року (із 19% до 25% ) країна запровадила зручну і вигідну систему оподаткування холдингових компаній, а саме:
Розглянемо докладніше ці особливості та ключові податкові переваги британських холдингових компаній.
Найбільша вигода для групи, яка засновує холдингову компанію, є нульове або пільгове оподаткування дивідендів. Дивіденди, отримані британською холдинговою компанією, як правило, звільняються від корпоративного податку.
З дотриманням декількох додаткових умов, звільняються від сплати корпоративного податку дивіденди, отримані від компанії, яка контролюється холдинговою компанією.
Відсотки, що виплачуються британській холдинговій компанії, як правило, оподатковуються корпоративним податком в Великобританії, але можуть бути компенсовані віднесенням відсотків компанії на податкові витрати.
Великобританія має одну з найширших в світі мереж угод про уникнення подвійного оподаткування. Ці договори можуть зменшити місцеві податки у джерела виплати дивідендів та відсотків (Withholding Tax) на користь британській холдинговій компанії.
Низькі або мінімальні податки у джерела виплати доходу інвесторам та можливість віднесення їх на податкові витрати є додатковими корисними бенефітами Великобританії як юрисдикції холдингової компанії. Природа доходів визначає конкретні податкові правила, що застосовуються у Великобританії Ці доходи є або відсотками на боргове фінансування від інвесторів, або дивідендами від акціонерного фінансування від інвесторів.
Виплати відсотків на користь інвесторів британських холдингових компаній можуть бути віднесені на корпоративні податкові витрати і при цьому, одночасно, підпадати під дію положень про ухилення від оподаткування. Ці положення є складними в застосуванні і можуть бути підставою для відмови холдинговій компанії Великобританії в компенсації будь-яких податкових витрат.
Загальне нормативне правило обмежує можливість британської компанії відносити відсотки на податкові витрати зі свого оподаткованого прибутку. Вищевказане правило фіксує максимальні податкові витрати на виплату відсотків в розмірі 30% від доходів компанії до сплати процентів, податків і нарахування амортизації. Це називається "de minimis threshold"(мінімальний поріг) і застосовується лише у випадках, коли відсотки, які віднесені на податкові витрати групи компаній перевищують 2 мільйони фунтів стерлінгів на рік.
Інші правила про ухилення від оподаткування, які можуть застосовуватися, обговорюються далі в цій статті, але особливу увагу слід приділяти гібридним правилам Великобританії (які можуть застосовуватися, наприклад, якщо холдингова компанія розглядається як партнерство в юрисдикції інвестора). В такому випадку у віднесенні відсотків на податкові витрати може бути відмовлено.
Британська холдингова компанія, як правило, зобов’язана утримувати податок за ставкою 20% з виплат процентів інвесторам з джерел у Великобританії. При утриманні податку його потрібно буде сплатити до Податкової та Митної служби Її Величності (HMRC) для виконання податкових зобов’язань інвестора перед Великобританією. Тоді інвестори зможуть вимагати від HMRC відшкодування утриманого податку.
Враховуючи вищесказане, потрібно зазначити, що зараз немає податку у джерел виплати на платежі відсотків на користь банків Великобританії і платників податків, які є корпораціями Великобританії.
Для нерезидентів-інвесторів Великобританії існує три головних шляхи для звільнення від податку у джерела виплати відсотків. Податок у джерела виплати може відсутнім або зменшеним, якщо інвестор знаходиться в країні, яка має з Великобританією угоду про уникнення подвійного оподаткування. При отримання платежів від іноземних дочірніх компаній, а також виплаті відсотків іноземним акціонерам широко використовується розгалужена мережа податкових угод Великобританії. Навіть якщо застосовується угода про уникнення подвійного оподаткування, холдингова компанія не може здійснювати виплати без віднесення на податкові витрати або без утримання податку за ставкою не менше 20%, доки вона не отримає дозвіл від HMRC на здійснення виплат інвесторам без стягнення податку у джерела виплати.
Єврооблігації, що котируються, також мають бенефіт у вигляді звільнення від сплати податку у джерела виплати в Великобританії. Єврооблігації, що котируються – це боргові цінні папери, випущені компанією, що має право на відсотки та зареєстровані на фондовій біржі визнаній (призначеній HMRC).
Якщо розміщення цінних паперів відповідає критеріям "qualifying private placements"(кваліфікованого приватного розміщення), то для нього також доступне звільнення, що дозволяє сплачувати відсотки брутто, якщо борг не внесений до списку і відповідає іншим умовам, які застосовуються до кредитора, боргу і боржника.
Право віднесення на податкові витрати не надається для британської холдингової компанії, яка виплачує дивіденди інвесторам. Але Великобританія на відміну від більшості юрисдикцій не стягує податку на дивіденди у джерел виплати. Це створює особливий бенефіт для Сполученого Королівства, як юрисдикції холдингової компанії і дає можливість розподіляти прибутки своїм інвесторам через холдингову компанію без будь-яких податків у Великобританії.
Як і більшість юрисдикцій, Великобританія має комплексну систему правил протидії ухиленню від оподаткування, щоб запобігти штучному витоку прибутків. Описані вище правила, можуть забороняти віднесення на податкові витрати та звільнення від податків і включають наступне.
Контрольована іноземна компанія (КІК) — це, по суті, не британська компанія, яка контролюється однією або декількома особами-резидентами Великобританії та зареєстрована в юрисдикції з низьким рівнем оподаткування, щоб уникнути корпоративного податку Великобританії. З урахування винятків, правила відносять прибуток КІК до британської холдингової компанії, щоб повернути їх в сферу корпоративного податку Великобританії.
Ці правила широко замінюють ринкову ціну на ціну, яка фактично існує між пов’язаними особами, щоб протидіяти будь-яким спробам завищити податкові витати, доступні холдинговій компанії Великобританії. Взагалі, ці правила стосуються британських холдингових компаній щодо віднесення відсотків на податків витрати.
Податок на переміщений прибуток - це складний режим, спрямований на транснаціональні групи компаній, які ведуть діяльність у Великобританії, але переміщують прибутки за кордон, намагаючись уникнути оподаткування у Великобританії, застосовуючи штрафні ставки (на 6% вище звичайної ставки).
При виборі юрисдикції холдингової компанії, ключовим фактором оподаткування є те, чи буде суттєвий оподатковуваний приріст капіталу, що нараховується інвесторами та/або холдинговою компанією після продажу їхньої частки в дочірніх компаніях та/або холдинговій компанії. В цьому відношенні, Великобританія має ряд корисних винятків.
Британська холдингова компанія може продати належні їй акції своїх дочірніх компаній з метою розподілу грошових коштів (доходів) між своїми інвесторами. Передача (продаж) акцій може привести до приросту капіталу.
Незалежно від того, чи є дочірня компанія британською компанією чи ні, Великобританія надає пільгу "substantial shareholding exemption" (SSE), що називається «звільнення від оподаткування значного пакету акцій», яка звільняє весь прибуток від корпоративного податку.
Але для цього мають бути виконані дві умови:
Для холдингових компаній, пакети акцій яких, частково належать кваліфікованим інституційним інвесторам (наприклад, компаніям пенсійного забезпечення чи страхування життя, і іншим) можуть бути надані пільгові умови для звільнення від оподаткування значного пакету акцій (SSE).
Будь-які британські корпоративні резиденти-інвестори можуть скористатися можливостями звільнення від оподаткування значного пакету акцій (SSE) щодо будь-якого доходу від продажу британської холдингової компанії. Фізичні особи резиденти-інвестори Великобританії не зможуть використовувати SSE, але їм доступні інші пільги або звільнення відносно будь-якого податку на приріст капіталу, що сплачується при продажу британської холдингової компанії. Нерезиденти-інвестори Великобританії сплачуватимуть податок відповідно до правил, що діють в їхній місцевій юрисдикції.
Британська холдингова компанія має ряд переваг, а саме:
Протягом усього терміну існування британської холдингової компанії, ці правила можуть створити сприятливу ситуацію для використання її, без будь-якого британського корпоративного податку. Однак, слід враховувати все більш складну та мінливу систему оподаткування, в якій може бути важко орієнтуватися, особливо щодо правил запобігання уникнення від оподаткування.
Якщо у вас є холдингова компанія в Великобританії, або ви плануєте її створити, звертайтесь до нас. Ми допоможемо правильно підготувати її звітність і вчасно її подати. Ми також готуємо і подаємо звітність звичайних британських компаній.
Мы в социальных сетях:
© 2019 Компания Nexus™. Все права защищены.
Аналитические материалы, размещенные на сайте www.nexus.ua, имеют исключительно информационное назначение, не являются предложением проводить операции на рынке ценных бумаг или осуществлять те или иные инвестиции, и не могут рассматриваться как специальная юридическая консультация или руководство к действию. Мы прилагаем все разумные усилия, чтобы публикуемая информация была актуальной, точной и достоверной. Тем не менее, Nexus™ не несет ответственность за убытки (как прямые, так и косвенные), полученные в результате самостоятельного использования опубликованной информации. Любые решения в области бизнеса и инвестиций всегда связаны с риском. Непременным условием принятия таких решений должно быть понимание этих рисков и осознание личной ответственности за результаты. Некоторые услуги могут быть ограничены для резидентов Украины.