Как снизить налоговое бремя, используя
интеллектуальную собственность на Кипре?
Льготный режим налогообложения доходов от объектов интеллектуальной собственности (далее по тексту "ИС") был установлен в Республике Кипр в 2012 году. Он получил название "Intellectual Property Box" (сокр. IP-Box) и по своим характеристикам стал одним из самых привлекательных среди подобных в Европе.
Однако в начале 2016 года под давлением международной Организации экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) кипрские власти значительно ужесточили правила применения налоговых льгот в этой сфере. В итоге с середины 2016 года режим IP-Box разделился на "старый" и "новый".
Характеристики старого режима IP-Box
Размер ставки кипрского налога на прибыль компаний составляет 12,5% (один из самых низких в Европе). А в отношении доходов, полученных от объектов ИС, условия были еще более привлекательными: 80% такого дохода было полностью освобождено от налогообложения. Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль для владельцев прав на объекты ИС составляла 2,5%.
Следует отметить, что старый режим IP-Box на Кипре пока не отменен полностью. Компании, которые до 1 июля 2016 года пользовались его условиями, смогут продолжать это делать по тем же правилам до 30 июня 2021 года.
Особенности нового режима IP-Box
Новый режим IP-Box на Кипре действует с 1 июля 2016 года.
Основное требование нового режима заключается в том, что льготное налогообложение доходов, полученных от объектов ИС, должно быть обусловлено "существенной экономической деятельностью" компании в отношении таких объектов. Это подразумевает наличие затрат на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (далее по тексту "НИОКР"), связанных с разработкой, созданием и дальнейшим усовершенствованием объектов ИС.
Характерной особенностью нового режима является также сокращение перечня т.н. "квалифицируемых активов" (англ. Qualifying Intangible Assets) - то есть объектов ИС, доходы от которых могут облагаться налогом на льготных условиях.
В частности, к "квалифицируемым активам" теперь относятся только:
- патенты на изобретения;
- программное обеспечение;
- полезные модели и объекты ИС, связанные с растениями, генетическими материалами и т.н. "орфанными лекарственными препаратами" (фармацевтическими средствами, разработанными для лечения редких заболеваний);
- другие объекты ИС, которые являются "неочевидными, полезными и новыми", а также защищаются соответствующими законами и сертифицируются компетентным государственным органом Кипра или другого государства.
В свою очередь, "квалифицируемыми активами" более не считаются:
- фирменные бизнес-наименования;
- торговые марки и бренды;
- права на изображения;
- другие объекты ИС, связанные с маркетинговым продвижением товаров и услуг.
Порядок расчета налоговых обязательств
Согласно правилам нового режима IP-Box, 80% от т.н. "квалифицируемого дохода" (англ. Qualifying Profit), полученного от "квалифицируемых активов", не подлежит обложению налогом на прибыль. Остальные 20% этого дохода облагаются по ставке 12,5%.
Размер "квалифицируемого дохода" в новом режиме IP-Box рассчитывается по следующей формуле:
где:
QP (англ. Qualifying Profit) - "квалифицируемый доход".
OI (англ. Overall Income) - "общий доход", который равен "выручке" минус "прямые затраты", возникшие в процессе ее получения.
QE (англ. Qualifying Expenditure) - "квалифицируемые расходы", которые представляют собой сумму всех затрат на НИОКР, проведенных в целях разработки, создания и дальнейшего усовершенствования "квалифицируемых активов".
UE (англ. Uplift Expenditure) - "добавочные расходы" - это меньшее из двух нижеуказанных значений:
- 30% от общего размера "квалифицируемых расходов" (QE); или
- затраты на приобретение "квалифицируемых активов" плюс затраты на НИОКР, переданные связанной стороне в порядке аутсорсинга.
OE (англ. Overall Expenditure) - "общие расходы" - это сумма двух нижеуказанных значений:
- общий размер "квалифицируемых расходов" (QE); и
- затраты на приобретение "квалифицируемых активов" плюс затраты на НИОКР, переданные связанной стороне в порядке аутсорсинга.
Чем мы можем помочь
Наши специалисты готовы проанализировать вашу бизнес-модель, установить целесообразность применения кипрского режима IP-Box, а также зарегистрировать, наладить работу и обеспечить поддержку компании на Кипре.
Еще по теме
