Как снизить налоговое бремя, используя

интеллектуальную собственность?

Интеллектуальная собственность (далее по тексту "ИС") всегда занимала одно из центральных мест в международном налоговом планировании. Правильное структурирование схем с использованием объектов ИС позволяло экономить внушительные суммы на налогах и надежно защищать капиталы.

К объектам ИС относят:

  • Авторские права на литературные произведения, музыкальную продукцию, научные работы, произведения живописи, фильмы, базы данных, публикации и программные продукты.
  • Патенты на изобретения.
  • Торговые марки, дизайн и модели.

 

В чем привлекательность интеллектуальной собственности

Авторские права, патенты, торговые марки и прочие объекты ИС имеют важнейшее преимущество перед остальными товарами и услугами - их цену невозможно установить, исходя из каких-либо единообразных правил.

ИС - это не вагон зерна. Не существует никаких запретов для сторон свободно установить ту или иную цену на ИС или цену за ее использование (в отличие от того же зерна, на которое существуют специальные справочные цены).

Именно поэтому платежи за использование объектов ИС являются очень удобным способом легального снижения налоговой нагрузки и вывода капитала в более безопасные юрисдикции.

 

Основной принцип использования схемы

Иностранная компания регистрируется в качестве держателя прав на ИС, после чего выдает лицензию на их использование другой компании, оставаясь при этом законным обладателем прав. Платежи за использование объектов ИС называются "Роялти".

Роялти считаются доходом иностранной компании-держателя прав на ИС и с этих платежей приходится удерживать налог на репатриацию прибыли. В Украине ставка этого налога по умолчанию составляет 15%. Иные ставки могут быть предусмотрены договорами об устранении двойного налогообложения.

Использование кипрской компании при выплате роялти

* WHT (Withholding Tax) – налог на репатриацию прибыли.

 

Ветер перемен

Схемы минимизации налогов с использованием прав на объекты ИС не ускользнули от внимания государств, активно противодействующих оффшорному налоговому планированию.

В связи с этим страны ОЭСР опубликовали специальный доклад, в котором было отмечено, что льготные налоговые режимы, предоставляемые некоторыми странами в отношении объектов ИС, предоставляют весьма широкие возможности для злоупотреблений. Для их предотвращения ОЭСР порекомендовала модифицировать льготные режимы в таких странах, ограничив их применение только в отношении тех объектов ИС, в создании которых непосредственно принимала участие претендующая на льготы компания. Такой подход получил название "Модифицированный подход к связанности" (Modified Nexus Approach).

Льготные режимы налогообложения прибыли от объектов ИС предусмотрены в Великобритании, Люксембурге, на Мальте, Кипре и в Швейцарии. Все эти страны обязались привести свое законодательство в соответствие с "Модифицированным подходом к связанности" к 30 июня 2016 года.

 

Интеллектуальная собственность на Кипре

По ряду совокупных признаков лучшей юрисдикцией для регистрации компаний-держателей прав на объекты ИС некоторое время являлась Республика Кипр. Льготный налоговый режим для таких компаний, получивший название "IP-box" (Intellectual Property box), был установлен в этой стране в 2012 году.

Однако, как и в других государствах, режим "IP-box" на Кипре с 1 июля 2016 года был значительно ужесточен в соответствии с вышеописанным "Модифицированным подходом к связанности". Таким образом, с середины 2016 года кипрский режим "IP-box" можно условно разделить на "Старый" и "Новый".

 

Характеристики "Старого режима IP-box"

Общая ставка кипрского налога на прибыль компаний является одной из самых низких в Европе и составляет 12,5%. А в отношении объектов ИС условия были еще более привлекательными: 80% прибыли, полученной кипрской резидентной компанией в результате использования или продажи объектов ИС, было полностью освобождено от налогообложения.

Таким образом, эффективная ставка налога на прибыль для компаний-держателей прав на обширный круг объектов ИС (товарные знаки, патенты, авторские права, промышленные образцы, ноу-хау и многое другое) составляла всего 2,5%. При этом льготы были применимы к прибыли от объектов ИС, созданных непосредственно самой компанией или приобретенных ею у любых третьих лиц.

 

Пример расчета налога на прибыль

Валовый доход, полученный от объекта ИС 100 000 €
Расходы компании, связанные с ИС  20 000 €
Чистый доход  80 000 €
Налогооблагаемая база (чистый доход минус 80%)  16 000 €
Налог на прибыль (16 000 x 12,5%) 2 000 € *

* то есть, 2,5% от чистого дохода.

 

Что изменилось

В январе 2016 года власти Кипра заявили о приверженности острова "Модифицированному подходу к связанности" в отношении объектов ИС. В подтверждение этому вскоре был принят Закон №118(I), который внес поправки в налоговые правила режима IP-box.

"Новый режим IP-box" на Кипре действует с 1 июля 2016 года. При этом кипрские компании, которые до указанной даты пользовались налоговыми льготами по старым правилам, смогут и дальше претендовать на них до 30 июня 2021 года.

Особенностью переходного периода является также специальный подход в отношении объектов ИС, приобретенных кипрской компанией у "Связанной стороны" в период с 2 января 2016 года по 30 июня 2016 года. В этом случае налоговые льготы могут применяться только до конца 2016 года (если только на момент приобретения такие объекты ИС не пользовались льготами по "Старому режиму IP-box" на Кипре или в другой юрисдикции).

 

Особенности "Нового режима IP-box" на Кипре

1. Льготный режим налогообложения прибыли, полученной от объектов ИС, должен быть обусловлен существенной экономической деятельностью компании в отношении этих объектов (что в основном подразумевает затраты на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы).

2. Существенно ограничено понятие "Квалифицированные объекты ИС" (то есть объекты ИС, претендующие на налоговые льготы по новому режиму).

Отныне "Квалифицированные объекты ИС" это:

  • патенты на изобретения;
  • программное обеспечение;
  • полезные модели и объекты ИС, связанные с растениями, генетическими материалами и т.н. "орфанными лекарственными препаратами";
  • другие объекты ИС, которые являются "неочевидными, полезными и новыми", защищаются соответствующими законами и сертифицируются компетентным государственным органом Кипра или другого государства.

"Квалифицированными объектами ИС" больше не являются:

  • фирменные бизнес-наименования;
  • торговые марки и бренды;
  • права на изображения;
  • другие объекты ИС, связанные с маркетинговым продвижением товаров и услуг.

3. Новый режим внес изменения в порядок расчета налогооблагаемой прибыли.

Расходы компании, связанные с объектами ИС (так называемые "Квалифицированные расходы") могут включать в себя:

  • зарплаты сотрудников компании-держателя прав на объекты ИС;
  • прямые или комиссионные расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
  • расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, переданные независимой третьей стороне (не связанной с компанией-держателем прав) в порядке аутсорсинга.

В то же время к "Квалифицированным расходам" теперь нельзя относить:

  • расходы на приобретение объектов ИС;
  • проценты;
  • любые расходы, связанные с приобретением или возведением объектов недвижимости;
  • выплаты, сделанные в пользу "связанной стороны" (имеется в виду - связанной с компанией-держателем прав);
  • любые иные расходы, напрямую не связанные с объектами ИС.

Компания должна будет вести учет доходов и расходов в отношении "Квалифицированного объекта ИС". Такой учет должен позволять установить факт связи между доходом от объекта ИС (в отношении которого применяется налоговая льгота) и затратами на него. 

Подробная методология расчета налогооблагаемой базы дохода содержится в специальном Постановлении (Regulations), утвержденном в качестве подзаконного акта к вышеупомянутому кипрскому Закону №118(I).

4. Во всем остальном "Новый режим IP-box" сходен со "Старым": 80% чистого дохода от объектов ИС, рассчитанного с учетом вышеуказанных особенностей, не подлежит обложению кипрским налогом на прибыль. Таким образом, эффективная ставка налога будет составлять все те же 2,5%.

 

Таким образом, несмотря на значительное ужесточение правил, "Новый режим IP-box" на Кипре в некоторых случаях все так же может быть использован для минимизации налогов. А те, кто вовремя успел перейти на "Старый режим", смогут спокойно пользоваться его преимуществами вплоть до 30 июня 2021 года.

 

Мы можем помочь

  • Проанализировать вашу бизнес-модель и установить целесообразность применения кипрской "Компании IP-box"
  • Зарегистрировать, наладить работу и обеспечить поддержку компании на Кипре

 

Остались вопросы?
Заполните заявку на бесплатную консультацию.

23.06.2017    На БВО запускают реестр бенефициаров
С 30 июня 2017 года на Британских Виргинских Островах вступает в силу закон The Beneficial Ownership Secure Search System Act,... [Читать далее]
16.06.2017    НБУ меняет правила инвестирования за рубеж
Национальный Банк Украины продолжает процесс реформирования отечественного валютного регулирования в соответствии с опубликованной в конце прошлого года Концепцией. Очередные изменения... [Читать далее]
10.06.2017    68 стран подписали Конвенцию BEPS
7 июня 2017 года в Париже прошла официальная церемония подписания Конвенции BEPS (Многосторонней конвенции о реализации связанных с налоговыми договорами... [Читать далее]
02.06.2017    Украина стала участником глобального реестра бенефициаров
Украина присоединилась к международному проекту OpenOwnership, целью которого является создание глобального реестра бенефициаров. 22 мая 2017 года подписан соответствующий меморандум... [Читать далее]

Все новости
15.06.2017   Компания на Мальте
Недорогое и эффективное решение для международной торговли, шиппинговой деятельности и организации холдинга украинских структур....[Читать далее]
06.12.2016   Новый закон о компаниях IBC на Сейшельских Островах
С 1 декабря 2016 года вступил в силу новый закон о компаниях IBC. У владельцев сейшельских компаний имеется ровно один год на приведение своих дел в порядок....[Читать далее]

Все обновления

 

© 2017 Компания Nexus Ltd. Все права защищены.

Аналитические материалы, размещенные на сайте , имеют исключительно информационное назначение, не являются предложением проводить операции на рынке ценных бумаг или осуществлять те или иные инвестиции, и не могут рассматриваться как специальная юридическая консультация или руководство к действию. Мы прилагаем все разумные усилия, чтобы публикуемая информация была актуальной, точной и достоверной. Тем не менее, компания Nexus Ltd не несет ответственность за убытки (как прямые, так и косвенные), полученные в результате самостоятельного использования опубликованной информации. Любые решения в области бизнеса и инвестиций всегда связаны с риском. Непременным условием принятия таких решений должно быть понимание этих рисков и осознание личной ответственности инвестора или предпринимателя за результаты своих решений. Некоторые услуги, описанные на сайте, могут быть ограничены для резидентов Украины.