Кіпрська компанія IP-Box

Розмір ставки кіпрського податку на прибуток компаній складає 12,5% (один з найнижчих у Європі). А щодо доходів, отриманих від об'єктів ІВ, умови були ще більш привабливими: 80% такого доходу було повністю звільнено від оподаткування. Таким чином, ефективна ставка податку на прибуток для власників прав на об'єкти ІВ складала 2,5%.

Слід зазначити, що старий режим IP-Box на Кіпрі поки не скасований повністю. Компанії, які до 1 липня 2016 року користувалися його умовами, зможуть продовжувати це робити за тими ж правилами до 30 червня 2021 року.

Новий режим IP-Box на Кіпрі діє з 1 липня 2016 року.

Основна вимога нового режиму полягає в тому, що пільгове оподаткування доходів, отриманих від об'єктів ІВ, має бути обумовлено "суттєвою економічною діяльністю" компанії щодо таких об'єктів. Це передбачає наявність витрат на проведення науково-дослідних та дослідно-конструкторських робіт (далі по тексту "НДДКР"), пов'язаних з розробкою, створенням та подальшим удосконаленням об'єктів ІВ.

Характерною особливістю нового режиму є також скорочення переліку т.зв. "кваліфікованих активів" (англ. Qualifying Intangible Assets) - тобто об'єктів ІВ, доходи від яких можуть обкладатися податком на пільгових умовах.

Зокрема, до "кваліфікованих активів" тепер належать лише:

• патенти на винаходи;
• програмне забезпечення;
• корисні моделі та об'єкти ІВ, пов'язані з рослинами, генетичними матеріалами та т.зв. "сирітськими лікарськими препаратами" (фармацевтичними засобами, розробленими для лікування рідкісних захворювань);
• інші об'єкти ІВ, які є "неочевидними, корисними та новими", а також захищаються відповідними законами та сертифікуються компетентним державним органом Кіпру або іншої держави.

У свою чергу, "кваліфікованими активами" більше не вважаються:

• фірмові бізнес-найменування;
• торгові марки та бренди;
• права на зображення;
• інші об'єкти ІВ, пов'язані з маркетинговим просуванням товарів та послуг.

Відповідно до правил нового режиму IP-Box, 80% від т.зв. "кваліфікованого доходу" (англ. Qualifying Profit), отриманого від "кваліфікованих активів", не підлягає оподаткуванню податком на прибуток. Решта 20% цього доходу обкладаються за ставкою 12,5%.

Розмір "кваліфікованого доходу" в новому режимі IP-Box розраховується за наступною формулою:

де:

• QP(англ. Qualifying Profit) - "кваліфікований дохід".
• OI(англ. Overall Income) - "загальний дохід", який дорівнює "виручці" мінус "прямі витрати", що виникли в процесі її отримання.
• QE(англ. Qualifying Expenditure) - "кваліфіковані витрати", які являють собою суму всіх витрат на НДДКР, проведених з метою розробки, створення та подальшого удосконалення "кваліфікованих активів".

• UE(англ. Uplift Expenditure) - "додаткові витрати" - це менше з двох нижчевказаних значень:

  • 30% від загального розміру "кваліфікованих витрат" (QE); або
  • витрати на придбання "кваліфікованих активів" плюс витрати на НДДКР, передані пов'язаній стороні в порядку аутсорсингу.

• OE(англ. Overall Expenditure) - "загальні витрати" - це сума двох нижчевказаних значень:

  • загальний розмір "кваліфікованих витрат" (QE); і
  • витрати на придбання "кваліфікованих активів" плюс витрати на НДДКР, передані пов'язаній стороні в порядку аутсорсингу.