Як вижити в епоху тотальної війни з офшорами
В умовах тотальної прозорості оптимізація оподаткування значно ускладнилася. Ефективних рішень стає все менше, а ті, що поки що працюють, потрапляють під пильну увагу податкових органів.
Однак до тих пір, поки в світі не встановлена єдина податкова система, деякі можливості оптимізації завжди знайдуться. На сьогодні можна виділити кілька таких рішень:
- Використання нерезидентних компаній з країн з територіальною системою оподаткування: Гонконг, Сінгапур. Хороший, але не ідеальний варіант. За рядом непрямих ознак безподатковий статус таких компаній можна визначити майже безпомилково.
- Використання податково-прозорих (по суті безподаткових) структур: партнерство LLP у Великобританії або партнерство SLP в Шотландії. Однак і вони мають ряд суттєвих недоліків. Їх безподатковий статус також легко визначається з публічно доступних джерел інформації.
У цих двох випадках умови безподаткового статусу зазвичай вимагають, щоб на території країни реєстрації не велося ніякої діяльності. Навіть побіжний погляд на публічно доступну інформацію про такі компанії дозволяє визначити, що вони створювалися виключно для мінімізації податків.
Більш надійний спосіб легально економити на податках у міжнародному бізнесі - агентська схема з незалежним агентом.
Як влаштована Агентська схема з незалежним агентом
Вона складається з двох компаній-учасників - Агента та Принципала:
- Агент - перша, видима для сторонніх частина структури. Це компанія з респектабельної країни. Докорити їй у мінімізації податків практично неможливо. Вона укладає агентську угоду з Принципалом. Відповідно до цієї угоди Агент веде діяльність від свого імені, але за дорученням Принципала. Принципал зобов'язується виплачувати Агенту комісійні у вигляді відсотка від обороту або у вигляді фіксованої винагороди за принципом "витрати плюс" (англ. Cost-Plus). Саме ці комісійні і є доходом Агента, з якого він заплатить у себе в країні податок на прибуток. Дуже важливо, щоб Агент і Принципал не були пов'язаними особами. В іншому випадку у податкових органів країни реєстрації Агента можуть виникнути законні підозри щодо справедливості ціноутворення.
- Принципал. У цій якості зазвичай використовується компанія з класичної офшорної юрисдикції. У таких країнах здавати фінансову звітність не потрібно, а замість податку на прибуток в бюджет щорічно сплачується невелика фіксована сума.
Агент укладає комерційні договори від свого імені та виступає "фасадом" Принципала, надаючи йому свій респектабельний імідж.
Типи агентських відносин
- Універсальне агентство - найширше поняття. Агент діє в інтересах Принципала у всіх сферах і наділений правом приймати самостійні рішення. При цьому існує високий ризик визнання його представництвом Принципала, що може спричинити небажані наслідки (наприклад, Принципала вважатимуть резидентом країни реєстрації Агента і змушуватимуть платити місцеві податки).
- Генеральне агентство - у цьому випадку Агент має більш вузькі повноваження і працює в інтересах Принципала тільки в період дії агентської угоди. Як правило, це розглядається як надання Агентом послуг Принципалу. Агент не приймає самостійних рішень - управління бізнесом залишається за Принципалом. Такий Агент може надавати свої послуги необмеженій кількості Принципалів.
- Спеціальне агентство - Агент у такій схемі має право здійснювати разові операції (або кілька операцій у певний період часу) в інтересах Принципала.
Віднесення агентських відносин до того чи іншого типу важливо з точки зору податкових наслідків. Кожен з них встановлює свою "глибину" присутності іноземного бізнесу в країні реєстрації Агента і, відповідно, різне ставлення з боку податкових органів. Оптимальними є схеми, побудовані за типом генерального агентства.
Для реєстрації Компанії-Агента найкраще підходять країни з англо-саксонською системою права. У таких країнах відносини "Агент-Принципал" пройшли перевірку часом і при дотриманні певних правил не викликають підозр у податкових органів.
За сукупністю ряду ознак (ділова репутація, політична стабільність, продуманість законодавства) найкращою юрисдикцією в цьому списку є сама Великобританія. Важливим плюсом цієї країни є і те, що британським Агентам дозволено здійснювати свою діяльність в інтересах "неназваного Принципала" (англ. Undisclosed Principal). Це означає, що у Агента немає обов'язку розкривати інформацію про те, на кого він працює.
Організація агентської схеми
Варіант № 1
Реєстрація власної Компанії-Агента у Великобританії та Компанії-Принципала в офшорі.
- Усі елементи схеми підконтрольні її власнику (при виникненні інтересу з боку податкових органів Великобританії, ця перевага автоматично стає недоліком);
- Якщо піти на ряд компромісів, то витрати будуть дещо меншими в порівнянні з Варіантом № 2 (див. нижче).
- Для зниження витрат на утримання такої структури доведеться відмовитися від директора-резидента Великобританії. Скоріше за все, це буде резидент якоїсь офшорної юрисдикції, який надає свої послуги тисячам інших компаній. Через відкритість Реєстру Директорів британських компаній перевірити це буде дуже легко;
- Надзвичайно складно відкрити банківський рахунок компанії у Великобританії;
- Практично неможливо отримати Сертифікат Резидентності;
- У компанії не буде офісу на території Великобританії і співробітників, готових оперативно реагувати на запити місцевих органів, ділових партнерів та інших зацікавлених осіб. Така компанія виглядатиме як звичайна офшорна пустушка;
- Великобританія має договори про обмін податковою інформацією з більшістю офшорів - це дозволяє податковим органам країни отримувати інформацію про кінцевих власників офшорів, що значно збільшує ризик визнання пов'язаності Агента і Принципала.
Варіант № 2
Використання в якості Агента незалежної британської компанії, яка належить резидентам Великобританії і ними ж управляється. Оффшорною Компанією-Принципалом, як і в першому варіанті, володіє творець схеми.
- Немає витрат на реєстрацію та утримання Компанії-Агента у Великобританії;
- Немає проблем з іміджем Агента. Усі характерні атрибути (реальний офіс зі співробітниками, історія, рахунок в англійському банку, номери VAT, EORI, ISO та ін.) присутні в повній мірі;
- Оперативна кваліфікована реакція на запити і перевірки;
- Професійна допомога у вирішенні питань з митними та податковими органами;
- Ризик визнання Агента і Принципала пов'язаними особами повністю виключений.
- Дещо вищі витрати в порівнянні з Варіантом № 1.
Взаємовідносини Агента і Принципала
Повноваження Агента по укладенню комерційних договорів і розпорядженню засобами строго обмежені умовами агентської угоди. Будь-яка дія Агента можлива тільки після отримання відповідних вказівок від Принципала (або від особи, уповноваженої Принципалом). Нижче наведені типові обов'язки Агента і Принципала, закріплені в агентській угоді.
Обов'язки Агента:
- діяти строго в рамках повноважень, визначених в агентській угоді;
- діяти добросовісно і з урахуванням інтересів та потреб Принципала;
- не допускати конфлікту інтересів між Агентом і Принципалом;
- не розголошувати інформацію про Принципала, в інтересах якого він діє, а також інформацію, що стосується його бізнес-діяльності;
- не приймати ніяких зобов'язань, несумісних з агентською угодою;
- не робити ніяких дій з метою отримання додаткових вигод від агентства (наприклад, Агент не може скористатися бізнес-ідеями Принципала для власного збагачення або передавати ці ідеї третім особам).
Обов'язки Принципала:
- надавати повну інформацію про свої бізнес-операції, що проводяться через Агента;
- оплачувати послуги Агента у вигляді узгодженої комісійної винагороди (комісійні зазвичай визначаються заздалегідь на фіксований період (місяць, квартал, рік) - потім їх розмір може бути скоректований);
- виконувати умови комерційних договорів, укладених Агентом з третіми сторонами в рамках своїх повноважень.
Висновок
Аналізуючи тенденції законодавства в розвинених високоподаткових країнах, можна прийти до однозначного висновку - час простих схем організації міжнародної торгівлі безповоротно йде в минуле.
У цих умовах розроблене нами рішення "Офшор з англійським обличчям" (тобто описаний вище Варіант № 2) залишиться, одним з небагатьох безпечних механізмів податкового планування в експортно-імпортних операціях.
Ми налагодили співпрацю зі спеціалізованими консалтинговими компаніями з Великобританії, які більше 25-ти років надають послуги генерального агентства українським клієнтам. З їх допомогою ми допоможемо вам створити практично бездоганну схему для бізнесу з країнами, що ведуть агресивну боротьбу з офшорами.
Наш пакет послуг включає в себе реєстрацію та щорічне обслуговування офшорної Компанії-Принципала, а також складання агентської угоди та подальшу підтримку у взаємовідносинах з британським Агентом.
Ще по темі
