Незалежний аналіз структури
міжнародного податкового планування

Безкоштовна консультація

 

 

Перевірте структуру до того, як вона виникне проблеми

Міжнародне податкове планування часто включає участь кількох консультантів, юрисдикцій, компаній та різні підходи до тлумачення законодавства.

Один податковий консультант може рекомендувати холдингову компанію в певній країні. Корпоративний провайдер — запропонувати іншу юрисдикцію. Бухгалтер зосередиться на вимогах до звітності, а місцевий юрист проаналізує лише законодавство своєї країни.

Кожен із фахівців може бути компетентним у своїй області. Однак загальна структура все одно може містити прогалини, суперечності або ризики, які не були комплексно оцінені жодним із консультантів.

Nexus надає незалежну другу думку з питань міжнародного податкового планування для компаній, які хочуть перевірити вже отриману консультацію до початку реалізації запропонованої структури.

Що таке друга думка з податкового планування?

Друга думка — це незалежна перевірка податкової консультації, корпоративної структури або трансграничної моделі, підготовленої іншим консультантом.

Мета такої перевірки не обов'язково полягає в заміні початкового консультанта або повній переробці структури. Основне завдання — визначити, чи є запропоноване рішення:

• юридично і комерційно обґрунтованим;
• внутрішньо узгодженим;
• відповідним для фактичної бізнес-моделі компанії;
• забезпеченим достатньою економічною присутністю;
• відповідним вимогам до звітності та розкриття інформації;
• реалізованим з точки зору банківського обслуговування, бухгалтерського обліку та операційної діяльності;
• підданим ризикам, які не були належним чином роз'яснені.

За результатами перевірки компанія отримує зрозумілу оцінку запропонованої структури, включаючи виявлені ризики, відсутню інформацію, можливі альтернативні тлумачення та питання, які необхідно врегулювати до початку реалізації.

Коли міжнародній компанії варто запитати другу думку?

Друга думка особливо корисна, коли компанія планує прийняти суттєве податкове або корпоративне рішення.

Це може включати:

• створення холдингової компанії;
• перенесення бізнесу або управлінських функцій в іншу країну;
• зміну податкового резидентства компанії;
• реструктуризацію володіння між кількома юрисдикціями;
• впровадження ліцензійної або роялті-моделі;
• передачу прав інтелектуальної власності;
• створення міжнародної фінансової структури;
• трансграничний розподіл дивідендів;
• використання управлінських, сервісних або консультаційних платежів;
• надання внутрішньогрупових позик;
• вихід на новий ринок;
• підготовку до інвестицій, придбання або продажу бізнесу;
• зміну місця перебування співробітників, директорів або ключових осіб, що приймають рішення.

Незалежна перевірка також рекомендується, якщо запропонована структура виглядає надто простою, занадто агресивною або значно дешевшою за альтернативні рішення.

Чому навіть якісна консультація може призвести до слабкої структури

Міжнародні податкові консультації часто носять фрагментарний характер.

Юрист може підтвердити, що компанію можна зареєструвати в певній юрисдикції. Однак це не означає автоматично, що компанія буде вважатися податковим резидентом саме цієї країни.

Податковий консультант може вказати на привабливу ставку корпоративного податку, але не приділити достатньо уваги ризикам постійного представництва, правилам контрольованих іноземних компаній, податкам у джерела, трансфертному ціноутворенню або місцю ефективного управління.

Бухгалтер може пояснити вимоги до місцевої звітності, але не оцінити, наскільки економічно обґрунтовані операції компанії.

Корпоративний агент може успішно зареєструвати компанію, не аналізуючи, чи буде її структура прийнятною для банків, платіжних систем, інвесторів або податкових органів.

Друга думка дозволяє оцінити структуру комплексно, а не розглядати кожен її елемент ізольовано.

Що перевіряє Nexus

Обсяг перевірки залежить від структури компанії, задіяних юрисдикцій та поставлених цілей.

Зазвичай аналіз може охоплювати такі питання.

Податкове резидентство компанії

Ми оцінюємо, у якій країні компанія може визнаватися податковим резидентом і чи відповідає місце її ефективного управління формальній країні реєстрації.

Зокрема, аналізуються:

• місце перебування директорів;
• місце прийняття стратегічних рішень;
• порядок проведення засідань ради директорів;
• повноваження на підписання документів;
• місце фактичного управління операційною діяльністю;
• наявність офісу та персоналу;
• роль кінцевих бенефіціарів.

Ризик утворення постійного представництва

Іноземна компанія може створити оподатковувану присутність в іншій країні навіть без реєстрації місцевої юридичної особи.

Ми аналізуємо, чи можуть діяльність компанії, співробітники, підрядники, агенти, офіс, склад або управлінські функції призвести до виникнення постійного представництва.

Вимоги до економічної присутності

Для низькоподаткових, холдингових та інших міжнародних структур одного зареєстрованого адреси зазвичай недостатньо.

Ми оцінюємо, чи відповідає запропонований рівень присутності:

• функціям компанії;
• місцю прийняття рішень;
• характеру доходів;
• обсягу та вартості операцій;
• ролі директорів;
• наявності персоналу та офісу;
• банківському обслуговуванню;
• місцевому бухгалтерському та корпоративному супроводу;
• структурі володіння.

Податки у джерела та застосування податкових угод

Структура може виглядати ефективною з точки зору корпоративного оподаткування, але стати невигідною при виплаті дивідендів, відсотків, роялті або винагороди за послуги.

Ми перевіряємо:

• внутрішні ставки податку у джерела;
• застосовувані угоди про уникнення подвійного оподаткування;
• вимоги до фактичного отримувача доходу;
• правила основної мети та інші антиухильні норми;
• вимоги до економічної присутності;
• маршрути руху платежів;
• документи, необхідні для застосування пільг за податковою угодою.

Правила контрольованих іноземних компаній

Власники іноземної компанії можуть мати податкові зобов'язання та обов'язки щодо звітності в країні свого податкового резидентства.

Ми оцінюємо, чи застосовуються правила контрольованих іноземних компаній і чи створює запропонована структура податкові або звітні зобов'язання для акціонерів, учасників або бенефіціарів.

Трансфертне ціноутворення та внутрішньогрупові операції

Міжнародні структури часто передбачають платежі між пов'язаними компаніями.

До них можуть належати:

• управлінські послуги;
• консультаційні послуги;
• роялті за використання інтелектуальної власності;
• позики;
• угоди про розподіл витрат;
• договори на надання послуг;
• винагорода дистриб'юторам.

Ми перевіряємо, чи відповідає ціноутворення фактичним функціям, активам і ризикам кожної компанії, а також чи достатньо договірної та фінансової документації.

Структури з інтелектуальною власністю

Структури, пов'язані з програмним забезпеченням, торговими марками, патентами, контентом та іншими об'єктами інтелектуальної власності, вимагають окремого аналізу.

Ми оцінюємо:

• хто юридично володіє правами;
• яким чином права були передані;
• де створювалася інтелектуальна власність;
• чи оформили співробітники та підрядники передачу прав;
• чи є роялті економічно обґрунтованими;
• застосовуються чи правила трансфертного ціноутворення;
• чи створює структура додаткове податкове навантаження.

Зобов'язання щодо звітності та розкриття інформації

Навіть законна структура може супроводжуватися значним обсягом звітності.

Залежно від юрисдикцій це може включати:

• розкриття інформації про бенефіціарних власників;
• звітність по контрольованим іноземним компаніям;
• підготовку документації за трансфертним ціноутворенням;
• звітність по економічній присутності;
• декларування іноземних активів;
• реєстрацію по ПДВ;
• обов'язкове розкриття певних трансграничних схем;
• корпоративну та податкову звітність в окремих країнах.

Друга думка дозволяє виявити такі зобов'язання до початку реалізації структури.

Які документи зазвичай потрібні?

Залежно від завдання ми можемо запитати:

• початкову податкову консультацію або меморандум;
• схему структури;
• реєстраційні документи компаній;
• інформацію про акціонерів та директорів;
• фінансову звітність;
• управлінську звітність;
• договори між пов'язаними компаніями;
• договори позики;
• ліцензійні угоди;
• документи про передачу інтелектуальної власності;
• відомості про співробітників і підрядників;
• інформацію про банківські рахунки та платіжні інструменти;
• опис фактичної операційної діяльності;
• відомості про податкове резидентство акціонерів і директорів.

Перевірка базується не лише на формальних документах, але й на тому, як бізнес фактично працює.

Що отримує компанія за результатами перевірки?

Підсумковий документ може включати:

• коротке резюме для керівництва;
• підтвердження аспектів, які здаються обґрунтованими;
• перелік суттєвих ризиків;
• виявлені суперечності та відсутні допущення;
• питання до початкового консультанта;
• практичні рекомендації;
• альтернативні варіанти структурування;
• план подальших дій;
• перелік питань, що потребують висновку місцевого спеціаліста.

Звіт складається таким чином, щоб допомогти керівництву прийняти рішення, а не просто повторити положення законодавства.

За можливості ризики класифікуються за рівнем важливості та терміновості. Це дозволяє відрізнити технічні зауваження від керованих питань комплаєнсу та принципових недоліків структури.

Ми не рекомендуємо автоматично змінювати структуру

Отримання другої думки не означає, що початкова консультація обов'язково є неправильною.

У багатьох випадках перевірка може підтвердити, що запропонована структура є обґрунтованою за дотримання певних умов.

Наприклад, структура може бути прийнятною, якщо компанія:

• призначить кваліфікованих місцевих директорів;
• покращить процедури прийняття рішень;
• укладе необхідні внутрішньогрупові договори;
• підготує документацію за трансфертним ціноутворенням;
• змінить маршрут проведення платежів;
• посилить економічну присутність;
• завершить необхідні податкові реєстрації;
• належним чином оформить права на інтелектуальну власність.

Цінність другої думки полягає в тому, що керівництво отримує незалежне підтвердження до того, як компанія понесе суттєві витрати або проведе складну реструктуризацію.

Чому компанії обирають Nexus

Nexus супроводжує міжнародні компанії, підприємців, інвесторів та професійних консультантів з питань трансграничного права, оподаткування, корпоративного структурування та комплаєнсу.

Наш підхід об'єднує кілька напрямків:

• міжнародне оподаткування;
• корпоративне право;
• бухгалтерський облік та звітність;
• економічна присутність;
• вимоги банків та платіжних провайдерів;
• готовність компанії до інвестицій та угод;
• практичну реалізацію структури.

Такий комплексний підхід важливий, оскільки структура, приваблива з технічної точки зору, може виявитися нежиттєздатною на практиці.

Ми оцінюємо, чи зможе запропонована модель реально функціонувати та витримати питання з боку податкових органів, банків, аудиторів, інвесторів та контрагентів.

Типові тривожні формулювання в податкових консультаціях

Друга думка особливо актуальна, якщо початкове пропозиція містить твердження наступного характеру:

• «Компанія не платить податки, тому що зареєстрована за кордоном».
• «Номінальний директор повністю усуває ризик податкового резидентства».
• «Місцевий офіс та співробітники не потрібні за жодних обставин».
• «Платежі між пов'язаними компаніями не вимагають підтверджуючих документів».
• «Податкова угода застосовується автоматично».
• «Інтелектуальну власність можна передати без оцінки».
• «Управління можна повністю здійснювати з іншої країни без жодних наслідків».
• «Дану структуру ніде не потрібно декларувати».
• «У банку не виникне питань по такій моделі».

Міжнародне податкове планування рідко дає абсолютні відповіді без умов, фактичних допущень та зобов'язань щодо подальшого супроводу.

Перевірте консультацію до початку реалізації

Вартість перевірки структури до її впровадження зазвичай значно нижча вартості виправлення помилок після запуску.

Проблеми, виявлені на пізньому етапі, можуть призвести до:

• додаткових податкових зобов'язань;
• штрафів та нарахування відсотків;
• відмови в застосуванні пільг за податковими угодами;
• блокування банківських операцій;
• питань з боку інвесторів;
• зауважень аудиторів;
• спорів про право власності;
• дорогої реструктуризації;
• репутаційних ризиків;
• складнощів при продажу бізнесу.

Незалежна перевірка дозволяє компанії діяти впевненіше та краще розуміти реальні наслідки вибраного рішення.

Замовити незалежну перевірку податкової структури

Nexus може перевірити податкову консультацію, корпоративну структуру, умови угоди або трансграничну модель, підготовлену іншим професійним консультантом.

Перевірка може бути обмежена конкретним питанням або охоплювати всю запропоновану структуру.

Для попередньої оцінки необхідно надати:

• короткий опис бізнесу;
• перелік задіяних юрисдикцій;
• запропоновану структуру;
• консультацію або документи для перевірки;
• комерційну мету компанії;
• передбачувані терміни реалізації.

Після вивчення вихідної інформації ми запропонуємо обсяг перевірки, перелік необхідних документів, орієнтовні терміни та вартість роботи.

Отримайте незалежну другу думку до прийняття рішення, яке може впливати на вашу компанію протягом багатьох років.