Независимый анализ структуры
международного налогового планирования

Бесплатная консультация

 

 

Проверьте структуру до того, как она возникнут проблемы

Международное налоговое планирование часто включает участие нескольких консультантов, юрисдикций, компаний и различные подходы к толкованию законодательства.

Один налоговый консультант может рекомендовать холдинговую компанию в определённой стране. Корпоративный провайдер — предложить другую юрисдикцию. Бухгалтер сосредоточится на требованиях к отчётности, а местный юрист проанализирует только законодательство своей страны.

Каждый из специалистов может быть компетентен в своей области. Однако общая структура всё равно может содержать пробелы, противоречия или риски, которые не были комплексно оценены ни одним из консультантов.

Nexus предоставляет независимое второе мнение по вопросам международного налогового планирования для компаний, которые хотят проверить уже полученную консультацию до начала реализации предложенной структуры.

Что такое второе мнение по налоговому планированию?

Второе мнение — это независимая проверка налоговой консультации, корпоративной структуры или трансграничной модели, подготовленной другим консультантом.

Цель такой проверки не обязательно заключается в замене первоначального консультанта или полной переработке структуры. Основная задача — определить, является ли предложенное решение:

• юридически и коммерчески обоснованным;
• внутренне согласованным;
• подходящим для фактической бизнес-модели компании;
• обеспеченным достаточным экономическим присутствием;
• соответствующим требованиям к отчётности и раскрытию информации;
• реализуемым с точки зрения банковского обслуживания, бухгалтерского учёта и операционной деятельности;
• подверженным рискам, которые не были должным образом разъяснены.

По результатам проверки компания получает понятную оценку предложенной структуры, включая выявленные риски, недостающую информацию, возможные альтернативные толкования и вопросы, которые необходимо урегулировать до начала реализации.

Когда международной компании стоит запросить второе мнение?

Второе мнение особенно полезно, когда компания планирует принять существенное налоговое или корпоративное решение.

Это может включать:

• создание холдинговой компании;
• перенос бизнеса или управленческих функций в другую страну;
• изменение налогового резидентства компании;
• реструктуризацию владения между несколькими юрисдикциями;
• внедрение лицензионной или роялти-модели;
• передачу прав интеллектуальной собственности;
• создание международной финансовой структуры;
• трансграничное распределение дивидендов;
• использование управленческих, сервисных или консультационных платежей;
• предоставление внутригрупповых займов;
• выход на новый рынок;
• подготовку к инвестициям, приобретению или продаже бизнеса;
• изменение места нахождения сотрудников, директоров или ключевых лиц, принимающих решения.

Независимая проверка также рекомендуется, если предложенная структура выглядит чрезмерно простой, слишком агрессивной или существенно дешевле альтернативных решений.

Почему даже качественная консультация может привести к слабой структуре

Международные налоговые консультации часто носят фрагментарный характер.

Юрист может подтвердить, что компанию можно зарегистрировать в определённой юрисдикции. Однако это не означает автоматически, что компания будет считаться налоговым резидентом именно этой страны.

Налоговый консультант может указать на привлекательную ставку корпоративного налога, но не уделить достаточного внимания рискам постоянного представительства, правилам контролируемых иностранных компаний, налогам у источника, трансфертному ценообразованию или месту эффективного управления.

Бухгалтер может объяснить требования к местной отчётности, но не оценить, насколько экономически обоснованы операции компании.

Корпоративный агент может успешно зарегистрировать компанию, не анализируя, будет ли её структура приемлемой для банков, платёжных систем, инвесторов или налоговых органов.

Второе мнение позволяет оценить структуру комплексно, а не рассматривать каждый её элемент изолированно.

Что проверяет Nexus

Объём проверки зависит от структуры компании, задействованных юрисдикций и поставленных целей.

Обычно анализ может охватывать следующие вопросы.

Налоговое резидентство компании

Мы оцениваем, в какой стране компания может признаваться налоговым резидентом и соответствует ли место её эффективного управления формальной стране регистрации.

В частности, анализируются:

• место нахождения директоров;
• место принятия стратегических решений;
• порядок проведения заседаний совета директоров;
• полномочия на подписание документов;
• место фактического управления операционной деятельностью;
• наличие офиса и персонала;
• роль конечных бенефициаров.

Риск образования постоянного представительства

Иностранная компания может создать налогооблагаемое присутствие в другой стране даже без регистрации местного юридического лица.

Мы анализируем, могут ли деятельность компании, сотрудники, подрядчики, агенты, офис, склад или управленческие функции привести к возникновению постоянного представительства.

Требования к экономическому присутствию

Для низконалоговых, холдинговых и иных международных структур одного зарегистрированного адреса обычно недостаточно.

Мы оцениваем, соответствует ли предлагаемый уровень присутствия:

• функциям компании;
• месту принятия решений;
• характеру доходов;
• объёму и стоимости операций;
• роли директоров;
• наличию персонала и офиса;
• банковскому обслуживанию;
• местному бухгалтерскому и корпоративному сопровождению;
• структуре владения.

Налоги у источника и применение налоговых соглашений

Структура может выглядеть эффективной с точки зрения корпоративного налогообложения, но стать невыгодной при выплате дивидендов, процентов, роялти или вознаграждения за услуги.

Мы проверяем:

• внутренние ставки налога у источника;
• применимые соглашения об избежании двойного налогообложения;
• требования к фактическому получателю дохода;
• правила основной цели и другие антиуклонительные нормы;
• требования к экономическому присутствию;
• маршруты движения платежей;
• документы, необходимые для применения льгот по налоговому соглашению.

Правила контролируемых иностранных компаний

Владельцы иностранной компании могут иметь налоговые обязательства и обязанности по отчётности в стране своего налогового резидентства.

Мы оцениваем, применяются ли правила контролируемых иностранных компаний и создаёт ли предложенная структура налоговые или отчётные обязательства для акционеров, участников или бенефициаров.

Трансфертное ценообразование и внутригрупповые операции

Международные структуры часто предполагают платежи между связанными компаниями.

К ним могут относиться:

• управленческие услуги;
• консультационные услуги;
• роялти за использование интеллектуальной собственности;
• займы;
• соглашения о распределении расходов;
• договоры на оказание услуг;
• вознаграждение дистрибьюторов.

Мы проверяем, соответствует ли ценообразование фактическим функциям, активам и рискам каждой компании, а также достаточно ли договорной и финансовой документации.

Структуры с интеллектуальной собственностью

Структуры, связанные с программным обеспечением, торговыми марками, патентами, контентом и другими объектами интеллектуальной собственности, требуют отдельного анализа.

Мы оцениваем:

• кто юридически владеет правами;
• каким образом права были переданы;
• где создавалась интеллектуальная собственность;
• оформили ли сотрудники и подрядчики передачу прав;
• являются ли роялти экономически обоснованными;
• применяются ли правила трансфертного ценообразования;
• создаёт ли структура дополнительную налоговую нагрузку.

Обязательства по отчётности и раскрытию информации

Даже законная структура может сопровождаться значительным объёмом отчётности.

В зависимости от юрисдикций это может включать:

• раскрытие информации о бенефициарных владельцах;
• отчётность по контролируемым иностранным компаниям;
• подготовку документации по трансфертному ценообразованию;
• отчётность по экономическому присутствию;
• декларирование иностранных активов;
• регистрацию по НДС;
• обязательное раскрытие определённых трансграничных схем;
• корпоративную и налоговую отчётность в отдельных странах.

Второе мнение позволяет выявить такие обязательства до начала реализации структуры.

Какие документы обычно требуются?

В зависимости от задачи мы можем запросить:

• первоначальную налоговую консультацию или меморандум;
• схему структуры;
• регистрационные документы компаний;
• информацию об акционерах и директорах;
• финансовую отчётность;
• управленческую отчётность;
• договоры между связанными компаниями;
• договоры займа;
• лицензионные соглашения;
• документы о передаче интеллектуальной собственности;
• сведения о сотрудниках и подрядчиках;
• информацию о банковских счетах и платёжных инструментах;
• описание фактической операционной деятельности;
• сведения о налоговом резидентстве акционеров и директоров.

Проверка основывается не только на формальных документах, но и на том, как бизнес фактически работает.

Что получает компания по результатам проверки?

Итоговый документ может включать:

• краткое резюме для руководства;
• подтверждение аспектов, которые представляются обоснованными;
• перечень существенных рисков;
• выявленные противоречия и недостающие допущения;
• вопросы к первоначальному консультанту;
• практические рекомендации;
• альтернативные варианты структурирования;
• план дальнейших действий;
• перечень вопросов, требующих заключения местного специалиста.

Отчёт составляется таким образом, чтобы помочь руководству принять решение, а не просто повторить положения законодательства.

По возможности риски классифицируются по уровню важности и срочности. Это позволяет отличить технические замечания от управляемых вопросов комплаенса и принципиальных недостатков структуры.

Мы не рекомендуем автоматически менять структуру

Получение второго мнения не означает, что первоначальная консультация обязательно является неправильной.

Во многих случаях проверка может подтвердить, что предложенная структура является обоснованной при соблюдении определённых условий.

Например, структура может быть приемлемой, если компания:

• назначит квалифицированных местных директоров;
• улучшит процедуры принятия решений;
• заключит необходимые внутригрупповые договоры;
• подготовит документацию по трансфертному ценообразованию;
• изменит маршрут проведения платежей;
• усилит экономическое присутствие;
• завершит необходимые налоговые регистрации;
• надлежащим образом оформит права на интеллектуальную собственность.

Ценность второго мнения заключается в том, что руководство получает независимое подтверждение до того, как компания понесёт существенные расходы или проведёт сложную реструктуризацию.

Почему компании выбирают Nexus

Nexus сопровождает международные компании, предпринимателей, инвесторов и профессиональных консультантов по вопросам трансграничного права, налогообложения, корпоративного структурирования и комплаенса.

Наш подход объединяет несколько направлений:

• международное налогообложение;
• корпоративное право;
• бухгалтерский учёт и отчётность;
• экономическое присутствие;
• требования банков и платёжных провайдеров;
• готовность компании к инвестициям и сделкам;
• практическую реализацию структуры.

Такой комплексный подход важен, поскольку структура, привлекательная с технической точки зрения, может оказаться неработоспособной на практике.

Мы оцениваем, сможет ли предложенная модель реально функционировать и выдержать вопросы со стороны налоговых органов, банков, аудиторов, инвесторов и контрагентов.

Типичные тревожные формулировки в налоговых консультациях

Второе мнение особенно актуально, если первоначальное предложение содержит утверждения следующего характера:

• «Компания не платит налоги, потому что зарегистрирована за рубежом».
• «Номинальный директор полностью устраняет риск налогового резидентства».
• «Местный офис и сотрудники не требуются ни при каких обстоятельствах».
• «Платежи между связанными компаниями не требуют подтверждающих документов».
• «Налоговое соглашение применяется автоматически».
• «Интеллектуальную собственность можно передать без оценки».
• «Управление можно полностью осуществлять из другой страны без каких-либо последствий».
• «Данную структуру нигде не нужно декларировать».
• «У банка не возникнет вопросов по такой модели».

Международное налоговое планирование редко даёт абсолютные ответы без условий, фактических допущений и обязательств по дальнейшему сопровождению.

Проверьте консультацию до начала реализации

Стоимость проверки структуры до её внедрения обычно существенно ниже стоимости исправления ошибок после запуска.

Проблемы, выявленные на позднем этапе, могут привести к:

• дополнительным налоговым обязательствам;
• штрафам и начислению процентов;
• отказу в применении льгот по налоговым соглашениям;
• блокировке банковских операций;
• вопросам со стороны инвесторов;
• замечаниям аудиторов;
• спорам о праве собственности;
• дорогостоящей реструктуризации;
• репутационным рискам;
• сложностям при продаже бизнеса.

Независимая проверка позволяет компании действовать увереннее и лучше понимать реальные последствия выбранного решения.

Заказать независимую проверку налоговой структуры

Nexus может проверить налоговую консультацию, корпоративную структуру, условия сделки или трансграничную модель, подготовленную другим профессиональным консультантом.

Проверка может быть ограничена конкретным вопросом или охватывать всю предложенную структуру.

Для предварительной оценки необходимо предоставить:

• краткое описание бизнеса;
• перечень задействованных юрисдикций;
• предлагаемую структуру;
• консультацию или документы для проверки;
• коммерческую цель компании;
• предполагаемые сроки реализации.

После изучения исходной информации мы предложим объём проверки, перечень необходимых документов, ориентировочные сроки и стоимость работы.

Получите независимое второе мнение до принятия решения, которое может влиять на вашу компанию в течение многих лет.