Кипрские трасты остаются мощным и гибким инструментом для налогового планирования, защиты активов и передачи их по наследству.
Впервые законодательство о трастах было принято на Кипре в 1992 году. В 2012 году оно было существенно пересмотрено (Закон 20(I)/2012). После этого оно стало, пожалуй, одним из лучших в Европе.
На Кипре можно создавать несколько типов трастов. Выбор типа зависит от требований и целей учредителя. Проанализируем некоторые виды трастов и их особенности.
Дискреционный траст
Дискреционный траст — это такой траст, в котором доверительный управляющий имеет широкие полномочия решать, когда и сколько выплачивать средств из трастового фонда любому из бенефициаров.
Благодаря своим многочисленным преимуществам этот вид траста является самым распространенным на Кипре.
Шесть важных преимуществ дискреционного траста:
- Бенефициары не облагаются налогом на активы трастового фонда, поскольку юридически они им не принадлежат. Право у бенефициаров возникает, когда доверительный управляющий решит выделить эти активы бенефициару.
- Местные правила валютного контроля относительно обязательной репатриации активов не распространяются на бенефициаров до тех пор, пока доверительный управляющий не выделит активы в их пользу.
- В случае банкротства бенефициаров активы траста недоступны их кредиторам.
- Дискреционный траст является гибким: доверительный управляющий может изменять условия траста по мере изменения обстоятельств. При этом изменение условий траста не требует получения согласия всех бенефициаров или обращения в суд для изменения условий траста.
- Дискреционный траст позволяет обеспечить анонимность бенефициарных владельцев компаний. Анонимность возможна, поскольку акциями компании владеют не бенефициары, а траст. В Реестре компаний публикуется информация только о трасте.
- Дискреционный траст позволяет доверительным управляющим выплачивать доход или капитал трастового фонда любому лицу или определенной категории лиц, определенных в трастовом соглашении.
Таким образом, ни один из бенефициаров не имеет права требовать выплат из доверительного фонда по своему желанию в любое время.
Учредитель или бенефициары могут изложить свои пожелания относительно распределения активов и/или доходов траста в письме-пожелании, однако окончательное решение принимает доверительный управляющий.
Несмотря на, казалось бы, полную свободу действий доверительных управляющих в решении вопросов распределения активов и доходов траста, в дискреционном трасте существуют механизмы контроля.
Во-первых, это само трастовое соглашение. В нем учредитель указывает доверительному управляющему класс бенефициаров. Например, «члены семьи и прямые родственники Николая Петренко». Таким образом, доверительный управляющий будет иметь право выплачивать доходы и/или активы только этой категории лиц. В трастовом соглашении учредитель может указывать и другие ограничения на действия доверительного управляющего.
Во-вторых, учредитель траста может назначить в структуре траста должностное лицо или орган под названием протектор либо наблюдательный совет соответственно. В трастовом соглашении учредитель может указать, что протектор или наблюдательный совет имеют право вето на некоторые действия с активами траста.
В-третьих, если бенефициары или учредитель траста считают, что доверительный управляющий исполняет свои обязанности ненадлежащим образом, они могут обратиться в суд.
Фиксированный траст.
Фиксированный траст не предоставляет доверительному управляющему свободы действий при распределении активов между бенефициарами.
По условиям данного типа траста от доверенных лиц требуется распределять доход от трастовой собственности конкретному лицу в течение его жизни. Если такое лицо умирает, капитал распределяется конкретному бенефициару или бенефициарам в определенных долях.
Фиксированно-дискреционный траст.
Существует возможность создания траста, который сочетает в себе элементы фиксированного и дискреционного.
В данном случае доверительный управляющий может по своему усмотрению распределять доходы траста в течение определенного периода времени. Однако по завершении действия траста капитал будет выделен в пользу бенефициаров в фиксированных пропорциях.
Торговый траст.
В торговом трасте доверительным управляющим, как правило, является компания с ограниченной ответственностью.
Траст выполняет торговые функции, а его бизнесом управляют сотрудники компании.
Третьи стороны не знают о существовании траста, поскольку вся деловая документация ведется от имени доверенной компании.
Целевой траст.
Целевой траст может использоваться для владения компаниями и накопления корпоративных доходов для достижения общих или конкретных корпоративных целей. Целевой траст не имеет бенефициаров.
