"Налог на оффшоры" или что нужно знать

о контролируемых иностранных компаниях

Оффшорные компании долгое время были одним из самых популярных инструментов налогового планирования. Грамотное использование оффшоров позволяло резидентам развитых государств накапливать денежные средства в юрисдикциях с либеральным законодательством и высокой конфиденциальностью, годами избегая уплаты налогов.

Разумеется, такое положение дел не устраивало власти высоконалоговых стран. В целях борьбы с выводом капиталов из-под налогообложения, они стали обязывать своих резидентов декларировать владение зарубежными компаниями и платить с этого налоги. Так появились "Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний" (сокр. "Правила КИК").

 

Что такое контролируемая иностранная компания?

Контролируемая иностранная компания (англ. Controlled Foreign Company, сокр. CFC) - это иностранная компания или структура без образования юридического лица, которая не является резидентом государства, применяющего правила КИК, но при этом контролируется его налоговыми резидентами.

В последние десятилетия правила КИК получают все более широкое распространение. Первой страной, внедрившей их в свое законодательство, являются США (1962 год). Затем этим инструментом вооружились Канада и Германия (в 1972 году). Позднее их примеру последовали многие другие государства.

 

Основное правило обложения налогом дохода КИК

В каждой стране, применяющей правила КИК, существуют свои особенности. Но главный принцип везде одинаков: определенный тип доходов контролируемой иностранной компании облагается налогом тем государством, налоговым резидентом которого является контролирующее лицо такой компании, пропорционально его доле участия в капитале компании.

Рассмотрим упрощенный  пример:

 Пример №1 :

Налоговый резидент страны, применяющей правила КИК, владеет 60% в капитале оффшорной компании и таким образом является ее "контролирующим лицом".

Компания генерирует доход, подпадающий под правила КИК, в размере 100 тыс. долларов.

У контролирующего лица появляется обязанность задекларировать этот доход и уплатить налог пропорционально доле своего участия в капитале компании (налогооблагаемая база в этом примере будет составлять 60 тыс. долларов).

 

Общие черты правил КИК разных стран

  1. Правила применяются только при наличии контроля налогового резидента над КИК (через прямое или косвенное владение акциями/долями или иным способом).
  2. Налог уплачивается контролирующим лицом пропорционально его доле участия в КИК.
  3. В налогооблагаемую базу контролирующего лица включаются не все доходы КИК, а только некоторые его виды.
  4. Для применения правил КИК необходимо доказать факт нераспределения дохода КИК между контролирующими лицами.

 

Правила КИК в США

По общему правилу, американский налоговый резидент, который является участником/акционером иностранной компании не должен выплачивать налоги в США на доходы этой компании до тех пор, пока они не перечислены ему в виде дивидендов или в иной форме. Вместе с тем, существует ряд исключений, согласно которым некоторые доходы иностранной компании облагаются налогами:

  • правила налогообложения КИК - контролируемых иностранных корпораций (англ. Controlled Foreign Corporation, сокр. CFC); и
  • правила налогообложения компаний пассивных иностранных инвестиций (англ. Passive Foreign Investment Companies, сокр. PFIC).

Правила КИК были введены в 1962 году законом о доходах, а затем закреплены в федеральном налоговом кодексе США и в ряде подзаконных нормативных актов.

Контролируемая иностранная корпорация - это компания, которая зарегистрирована за пределами США и более 50% голосующих акций которой владеют американские "контролирующие лица" непрерывно в течение 30-ти дней или более в налоговом году. Владение может быть прямым, косвенным (через корпорации, трасты, партнерства), или конструктивным (через связанных лиц - членов семьи, распорядителей имущества и т.п.). Под "контролирующими лицами" подразумеваются граждане США, иностранцы-резиденты США и американские юридические лица, владеющие не менее 10% голосующих акций в иностранной компании.

Контролирующие лица должны включать в свой налогооблагаемый доход следующие виды доходов КИК:

  • пассивные доходы (дивиденды, проценты, роялти, арендные платежи, аннуитеты);
  • доходы от продажи некоторых видов собственности;
  • доходы от операций с биржевыми товарами;
  • доходы от операций с валютой;
  • доходы от страхования;
  • доходы от некоторых видов услуг;
  • доходы от операций с нефтью;
  • доходы, связанные с взятками, "откатами" и международными бойкотами.

Контролирующие лица могут не включать доходы КИК в свою налогооблагаемую базу и не выплачивать соответствующий налог, если эти доходы меньше чем меньшая из двух величин:

  • 5% от валового дохода КИК; или
  • 1 млн. долларов.

Коме того, из налогооблагаемой базы исключаются доходы, которые ранее уже были обложены налогом (например, дивиденды, распределенные КИК своему контролирующему лицу).

 

Заключение

Правила КИК в большинстве случаев лишают смысла применение стандартных оффшорных схем. К тому же, практически во всех государствах уклонение от уплаты налогов считается уголовным преступлением, что вкупе с международным автоматическим обменом информацией делает использование таких схем очень рискованным.

Украинским резидентам в этом плане повезло больше, поскольку законодательства о правилах КИК в нашей стране пока нет. Однако, учитывая общемировые тенденции, исключать его появления в обозримом будущем не следует.

 

Остались вопросы?
Заполните заявку на бесплатную консультацию.

11.11.2019    Кипр лишил 26 инвесторов "золотых паспортов"
В результате выявленных нарушений в процедуре выдачи "паспортов за инвестиции" ("золотых паспортов") Кипр аннулирует 26 ранее выданных... [Читать далее]
16.10.2019    Хатынка За Кордоном. За и Против
Общеизвестно, что лучший способ избежать катастрофических потерь, это диверсификация активов. [Читать далее]
03.10.2019    ЕС не справляется с отмыванием денег
Европа не справляется с вызовами, которые ставит перед ее финансовой системой глобальная проблема отмывания денег. [Читать далее]

Все новости
10.08.2019   Лицензия на криптообменник в Эстонии
Компания для обмена криптовалют и оказания услуг криптовалютного кошелька...[Читать далее]
06.02.2019   Что такое защита активов и зачем она нужна
Понятие, задача, стратегии и инструменты защиты активов...[Читать далее]

Все обновления

 

© 2019 Компания Nexus™. Все права защищены.

Аналитические материалы, размещенные на сайте , имеют исключительно информационное назначение, не являются предложением проводить операции на рынке ценных бумаг или осуществлять те или иные инвестиции, и не могут рассматриваться как специальная юридическая консультация или руководство к действию. Мы прилагаем все разумные усилия, чтобы публикуемая информация была актуальной, точной и достоверной. Тем не менее, Nexus™ не несет ответственность за убытки (как прямые, так и косвенные), полученные в результате самостоятельного использования опубликованной информации. Любые решения в области бизнеса и инвестиций всегда связаны с риском. Непременным условием принятия таких решений должно быть понимание этих рисков и осознание личной ответственности за результаты. Некоторые услуги могут быть ограничены для резидентов Украины.