С 2015 года Люксембург вводит в действие ряд принятых ранее поправок к налоговому законодательству. Главные изменения коснулись правил трансфертного ценообразования, ставок НДС и минимального корпоративного налога на прибыль.
- Трансфертное ценообразование
Положения национального законодательства, регулирующего вопросы трансфертного ценообразования, приведены в соответствие с так называемой «Модельной конвенцией ОЭСР».
Так, компании в Люксембурге теперь признаются «связанными» при выполнении следующих условий:
1. Если одна компания прямо или косвенно участвует в капитале, управлении или контроле над другой компанией;
2. Если в капитале, управлении или контроле над двумя или более компаниями участвуют одни и те же лица.
Если будет установлено, что сделки между связанными компаниями совершены на нерыночных условиях, то налоговые органы будут вправе пересчитать налогооблагаемую базу результатов таких сделок.
- Налог на добавленную стоимость
Ставка НДС в Люксембурге с 2015 года повышена на 2%. Таким образом, общая ставка теперь составляет 17%, а специальные - 8% и 14%. Льготная ставка, предусмотренная для особых категорий осталась неизменной (3%).
- Минимальный корпоративный налог на прибыль
Люксембургские компании обязаны уплачивать минимальный корпоративный налог на прибыль, независимо от того, была ли получена такая прибыль по факту или нет.
Сумма налога варьируется в зависимости от размера общего годового баланса компании и составляет:
* от 500 евро, если баланс компании не превышает 350 000 евро по итогам года;
* до 20 000 евро при балансе свыше 20 000 000 евро (однако крупная холдинговая компания может получить право уплачивать фиксированный налог в размере 3 000 евро, при условии, что как минимум 90% её активов составляют финансовые инструменты - облигации, акции, бонды, депозиты).
Кроме того, некоторые изменения налогового законодательства коснулись и специальных предварительных налоговых разъяснений. Такие разъяснения по запросу предоставляются налоговыми органами Люксембурга и касаются последствий сделок, запланированных налогоплательщиками. За получение разъяснения налогоплательщик должен уплатить от 3 000 до 10 000 евро. Срок действия налогового разъяснения составляет 5 лет. В течение срока действия разъяснения налоговики обязаны неукоснительно следовать его положениям (за исключением случаев установления факта неточности данных, на основании которых разъяснение было выдано).
