Украина планирует бороться с размыванием налогооблагаемой базы и выводом прибыли из-под налогообложения (BEPS - Base Erosion and Profit Shifting).
Совет Министров в 2013 принял план действий BEPS, который предполагает 15 конкретных мер. Реализация этих мер, в большей степени, предотвратит манипуляции с уплатой налогов в мире.
В 2017 году была подписана Конвенция по выполнению мер в области борьбы с недобросовестной налоговой оптимизацией, включая злоупотребление налоговыми соглашениями (Multilateral Instrument или MLI). Цель Конвенции - это справедливое распределение налогового дохода, и противостояние агрессивному налоговому планированию.
С 1 декабря 2019 года в Украине применяется Конвенция MLI, ратифицированная парламентом 28.02.19 (Закон Украины №2692-VIII). Украина сможет внести изменения в большинство международных договоров об избежании двойного налогообложения. Усложнив вывод украинского капитала в страны с низкими налогами, правительство надеется увеличить поступления в бюджет.
Конвенцию подписали 92 страны, которые взяли на себя обязательства пересмотреть и дополнить действующие соглашения об избежании двойного налогообложения для того, чтобы ограничить недобросовестное использование преимуществ (освобождения от налогообложения, искусственное избежания статуса постоянного представительства, применение пониженных ставок).
Конвенция MLI предусматривает 2 инструмента по противодействию вывода прибыли из-под налогообложения:
-
Правило деловой цели - Principle purpose test (PPT)
-
Концепция ограничения льгот - Limitation on benefits (LOB)
Государства могут делать оговорки и уведомления в отношении отдельных статей конвенции. Не все соглашения подпадают под действие Конвенции, а только те, где две страны включили друг друга в список. Другие государства тоже должны указать соглашения с Украиной в число попадающих под действие конвенции.
В первую очередь, нужно обратить внимание на фактическую деятельность компаний в разных юрисдикциях и преследовать экономическую цель (а не иметь структуру с формальными признаки для целей избежать налогообложение). На первый план для налоговых органов выходит именно экономическое содержание структуры.
Зачем нужен План ВEPS в Украине
Министерство финансов планирует реализовать международную программу противодействия искусственному выведению прибыли из-под налогообложения (законопроекты №1209, №1210). Так, в программе правительства речь идет, в том числе, о деофшоризации украинской экономики.
План BEPS разработан Организацией экономического сотрудничества и развития (ОЭСР). Цель плана - предотвратить искусственный вывод доходов из стран с высокими налогами, где они зарабатываются, в страны с низкими налогами. В соответствии с планом, налоговые органы более 60 стран, в том числе Украины, будут обмениваться информацией о доходах, которые получают нерезиденты.
Минимальный стандарт Плана ВEPS включает предотвращение злоупотреблений международными соглашениями об избежании двойного налогообложения. Для этого Украина обязуется сделать следующее:
-
Отменить недобросовестные налоговые режимы;
-
Изменить нормы по трансфертному ценообразованию,
-
Внести изменения в соглашения с другими государствами об избежании двойного налогообложения (Конвенция MLI),
-
Упростить механизмы разрешения споров с другими странами по налоговым вопросам.
Средний и мелкий бизнес будет вынужден декларировать все доходы и платить налоги в полном объеме. "Белый" бизнес получит шанс построить белые, хоть и дорогие схемы. Деофшоризация в мире и Украине уже происходит, а налоговое планирование сохраняется.
