-
Кто такая КИК и кто контролёр КИК — любая иностранная юрлицо/образование без статуса юрлица под контролем резидента Украины (физлица или юрлица). Контроль есть, если: • доля >50%; или • доля >10% (в 2022–2023 было 25%), при этом несколько резидентов совокупно ≥50%; или • есть фактический контроль (право давать обязательные указания, управлять/блокировать банковские операции КИК, длительная доверенность >1 года на существенные сделки и т.п.).
-
Обязательное уведомление (60 дней) О приобретении/отчуждении доли, начале/прекращении фактического контроля и т.п. нужно уведомить ДПС по месту учёта в течение 60 дней. Форма и порядок уведомления утверждены Приказом Минфина № 512 от 22.09.2021. Штраф за неподачу уведомления — 300 ПМ за каждый случай (во время военного положения см. льготу ниже).
-
Когда подавать отчёт по КИК Отчёт подаётся одновременно с годовой декларацией: • юрлица — до 1 марта следующего года; • физлица — до 1 мая следующего года. Допускается сокращённый отчёт, если на дату дедлайна нет финотчётности КИК; тогда полный отчёт — до конца года. К отчёту прикладываются заверенные копии финотчётности КИК. (Примеры 2025: юрлица — до 03.03.2025, физлица — до 01.05.2025.)
-
Что именно облагается. В доход контролёра включается «скорректированная прибыль КИК» за год (по неконсолидированной финотчётности с корректировками) — пропорционально доле участия/контроля.
-
Ставки и уплата • Физлица: базово НДФЛ 18% + военный сбор. Для доходов за 2024 год военный сбор — 1,5%; для доходов, включаемых в общий годовой налогооблагаемый доход с 01.01.2025, — 5%.
-
Юрлица: включают прибыль КИК в объект налога на прибыль и платят по общим правилам (базово 18%; для части финсектора с 2025 действуют спецставки).
-
Типовые освобождения (когда прибыль КИК можно не включать) Не включается, если выполняется одно из условий: • Суммарный доход всех КИК контролёра за год ≤ €2 млн (налоговая трактует именно выручку, а не «прибыль» — на практике так безопаснее считать); • КИК — публичная компания на признанной бирже; • КИК — некоммерческая (не распределяет прибыль); • КИК в стране с ДСО/ТИЕ и либо эффективная ставка ≥ 13%, либо доля пассивных доходов ≤ 50% и есть «существо» (substance).
-
Кредиты/зачёты Уплаченный КИК иностранный налог можно зачесть против украинского НДФЛ контролёра (для физлиц — в пределах правил).
-
Штрафы (ст. 120.7 НКУ) • Неподача отчёта КИК — 100 ПМ; • Просрочка — 1 ПМ/день, но не более 50 ПМ; • Неподача после уплаты штрафа — 5 ПМ/день, максимум 300 ПМ; • Неподача уведомления — 300 ПМ за каждый факт. (Для ориентира: в 2025 ПМ = 3 028 грн → 100 ПМ = 302 800 грн, 50 ПМ макс. = 151 400 грн.)
-
Военное положение — временная «амнистия» по штрафам Штрафы за нарушения правил КИК не применяются во время действия военного положения и 6 месяцев после его окончания — если контролёр в этот срок выполнит обязанности (подаст уведомления/отчёты).
