-
Хто така КІК і хто контролер КІК — будь-яка іноземна юрособа/утворення без статусу юрособи під контролем резидента України (фізособи або юрособи). Контроль є, якщо: • частка >50%; або • частка >10% (у 2022–2023 було 25%), при цьому кілька резидентів сукупно ≥50%; або • є фактичний контроль (право давати обов'язкові вказівки, керувати/блокувати банківські операції КІК, довгострокова довіреність >1 року на суттєві угоди тощо).
-
Обов'язкове повідомлення (60 днів) Про придбання/відчуження частки, початок/припинення фактичного контролю тощо потрібно повідомити ДПС за місцем обліку протягом 60 днів. Форма і порядок повідомлення затверджені Наказом Мінфіну № 512 від 22.09.2021. Штраф за неподання повідомлення — 300 ПМ за кожен випадок (під час воєнного стану див. пільгу нижче).
-
Коли подавати звіт по КІК Звіт подається одночасно з річною декларацією: • юрособи — до 1 березня наступного року; • фізособи — до 1 травня наступного року. Дозволяється скорочений звіт, якщо на дату дедлайну немає фінзвіту КІК; тоді повний звіт — до кінця року. До звіту додаються завірені копії фінзвіту КІК. (Приклади 2025: юрособи — до 03.03.2025, фізособи — до 01.05.2025.)
-
Що саме оподатковується. Доход контролера включає «скоригований прибуток КІК» за рік (за неконсолідованою фінзвітністю з коригуваннями) — пропорційно частці участі/контролю.
-
Ставки та сплата • Фізособи: базово ПДФО 18% + військовий збір. Для доходів за 2024 рік військовий збір — 1,5%; для доходів, включених в загальний річний оподатковуваний дохід з 01.01.2025, — 5%.
-
Юрособи: включають прибуток КІК в об'єкт податку на прибуток і платять за загальними правилами (базово 18%; для частини фінсектора з 2025 діють спецставки).
-
Типові звільнення (коли прибуток КІК можна не включати) Не включається, якщо виконується одна з умов: • Сумарний дохід всіх КІК контролера за рік ≤ €2 млн (податкова трактує саме виручку, а не «прибуток» — на практиці так безпечніше рахувати); • КІК — публічна компанія на визнаній біржі; • КІК — некомерційна (не розподіляє прибуток); • КІК в країні з ДСО/ТИЕ і або ефективна ставка ≥ 13%, або частка пасивних доходів ≤ 50% і є «сутність» (substance).
-
Кредити/заліки Сплачений КІК іноземний податок можна зарахувати проти українського ПДФО контролера (для фізосіб — в межах правил).
-
Штрафи (ст. 120.7 ПКУ) • Неподання звіту КІК — 100 ПМ; • Прострочка — 1 ПМ/день, але не більше 50 ПМ; • Неподання після сплати штрафу — 5 ПМ/день, максимум 300 ПМ; • Неподання повідомлення — 300 ПМ за кожен факт. (Для орієнтира: у 2025 ПМ = 3 028 грн → 100 ПМ = 302 800 грн, 50 ПМ максим. = 151 400 грн.)
-
Воєнний стан — тимчасова «амністія» по штрафах Штрафи за порушення правил КІК не застосовуються під час дії воєнного стану і 6 місяців після його завершення — якщо контролер в цей строк виконає обов'язки (подасть повідомлення/звіти).
