Как выжить в эпоху тотальной войны с оффшорами.
В условиях тотальной прозрачности оптимизация налогообложения значительно усложнилась. Эффективных решений становится все меньше, а те, что пока еще работают, попадают под пристальное внимание налоговых органов.
Однако до тех пор, пока в мире не установлена единая налоговая система, некоторые возможности оптимизации всегда найдутся. На сегодня можно выделить несколько таких решений:
- Использование нерезидентных компаний из стран с территориальной системой налогообложения: Гонконг, Сингапур. Хороший, но не идеальный вариант. По ряду косвенных признаков безналоговый статус таких компаний можно определить почти безошибочно.
- Использование налогово-прозрачных (по сути безналоговых) структур: партнерство LLP в Великобритании или партнерство SLP в Шотландии. Однако и они имеют ряд существенных недостатков. Их безналоговый статус также легко определяется из публично доступных источников информации.
В этих двух случаях условия безналогового статуса обычно требуют, чтобы на территории страны регистрации не велось никакой деятельности. Даже беглый взгляд на публично доступную информацию о таких компаниях позволяет определить, что они создавались исключительно для минимизации налогов.
Более надежный способ легально экономить на налогах в международном бизнесе - агентская схема с независимым агентом.
Как устроена Агентская схема с независимым агентом
Она состоит из двух компаний-участников - Агента и Принципала:
- Агент - первая, видимая для посторонних часть структуры. Это компания из респектабельной страны. Упрекнуть ее в минимизации налогов практически невозможно. Она заключает агентское соглашение с Принципалом. В соответствии с этим соглашением Агент ведет деятельность от своего имени, но по поручению Принципала. Принципал обязуется выплачивать Агенту комиссионные в виде процента от оборота или в виде фиксированного вознаграждения по принципу "затраты плюс" (англ. Cost-Plus). Именно эти комиссионные и являются доходом Агента, с которого он заплатит у себя в стране налог на прибыль. Очень важно чтобы Агент и Принципал не были связанными лицами. В противном случае у налоговых органов страны регистрации Агента могут возникнуть законные подозрения по поводу справедливости ценообразования.
- Принципал. В этом качестве обычно используется компания из классической оффшорной юрисдикции. В таких странах сдавать финансовую отчетность не требуется, а вместо налога на прибыль в бюджет ежегодно уплачивается небольшая фиксированная сумма.
Агент заключает коммерческие договоры от своего имени выступает "фасадом" Принципала, предоставляя ему свой респектабельный имидж.
Типы агентских отношений
- Универсальное агентство - наиболее широкое понятие. Агент действует в интересах Принципала во всех сферах и наделен правом принимать самостоятельные решения. При этом существует высокий риск признания его представительством Принципала, что может повлечь нежелательные последствия (например, Принципала посчитают резидентом страны регистрации Агента и заставят платить местные налоги).
- Генеральное агентство - в этом случае Агент имеет более узкие полномочия и работает в интересах Принципала только в период действия агентского соглашения. Как правило, это рассматривается как оказание Агентом услуг Принципалу. Агент не принимает самостоятельных решений - управление бизнесом остается за Принципалом. Такой Агент может оказывать свои услуги неограниченному количеству Принципалов.
- Специальное агентство - Агент в такой схеме имеет право осуществлять разовые операции (либо несколько операций в определенный период времени) в интересах Принципала.
Отнесение агентских отношений к тому или иному типу важно с точки зрения налоговых последствий. Каждый из них устанавливает свою "глубину" присутствия иностранного бизнеса в стране регистрации Агента и, соответственно, разное отношение со стороны налоговых органов. Оптимальными являют схемы, построенные по типу генерального агентства.
Для регистрации Компании-Агента лучше всего подходят страны с англо-саксонской системой права. В таких странах отношения "Агент-Принципал" прошли проверку временем и при соблюдении определенных правил не вызывают подозрения у налоговых органов.
По совокупности ряда признаков (деловая репутация, политическая стабильность, продуманность законодательства) лучшей юрисдикцией в этом списке является сама Великобритания. Немаловажным плюсом этой страны является и то, что британским Агентам разрешено осуществлять свою деятельность в интересах "неназванного Принципала" (англ. Undisclosed Principal). Это означает, что у Агента нет обязанности раскрывать информацию о том, на кого он работает.
Организация агентской схемы
Вариант № 1
Регистрация собственной Компании-Агента в Великобритании и Компании-Принципала в оффшоре.
Преимущества:
- Все элементы схемы подконтрольны ее владельцу (при возникновении интереса со стороны налоговых органов Великобритании, это преимущество автоматически оказывается недостатком);
- Если пойти на ряд компромиссов, то расходы будут несколько меньше по сравнению с Вариантом № 2 (см. ниже).
Недостатки:
- Для снижения расходов на содержание такой структуры придется отказаться от директора-резидента Великобритании. Скорее всего, это будет резидент какой-нибудь оффшорной юрисдикции, который предоставляет свои услуги тысячам других компаний. Из-за открытости Реестра Директоров британских компаний проверить это будет очень легко;
- Крайне сложно открыть банковский счет компании в Великобритании;
- Практически невозможно получить Сертификат Резидентности;
- У компании не будет офиса на территории Великобритании и сотрудников, готовых оперативно отреагировать на запросы местных органов, деловых партнеров и других заинтересованных лиц. Такая компания будет выглядеть как заурядная оффшорная пустышка;
- Великобритания имеет договоры об обмене налоговой информацией с большинством оффшоров - это позволяет налоговым органам страны получать информацию о конечных владельцах оффшоров, что значительно увеличивает риск признания связанности Агента и Принципала.
Вариант № 2
Использование в качестве Агента независимой британской компании, которая принадлежит резидентам Великобритании и ими же управляется. Оффшорной Компанией-Принципалом, как и в первом варианте, владеет создатель схемы.
Преимущества:
- Нет расходов на регистрацию и содержание Компании-Агента в Великобритании;
- Нет проблем с имиджем Агента. Все характерные атрибуты (реальный офис с сотрудниками, история, счет в английском банке, номера VAT, EORI, ISO и проч.) присутствуют в полной мере;
- Оперативная квалифицированная реакция на запросы и проверки;
- Профессиональная помощь в решении вопросов с таможенными и налоговыми органами;
- Риск признания Агента и Принципала связанными лицами полностью исключен.
Недостатки:
- Несколько более высокие расходы по сравнению с Вариантом № 1.
Взаимоотношения Агента и Принципала
Полномочия Агента по заключению коммерческих договоров и распоряжению средствами строго ограничены условиями агентского соглашения. Любое действие Агента возможно только после получения соответствующих указаний от Принципала (или от лица, уполномоченного Принципалом). Ниже приведены типичные обязанности Агента и Принципала, закрепляемые в агентском соглашении.
Обязанности Агента:
- действовать строго в рамках полномочий, определенных в агентском соглашении;
- действовать добросовестно и с учетом интересов и потребностей Принципала;
- не допускать конфликта интересов между Агентом и Принципалом;
- не разглашать информацию о Принципале, в интересах которого он действует, а также информацию, касающуюся его бизнес-деятельности;
- не принимать никаких обязательств, несовместимых с агентским соглашением;
- не предпринимать никаких действий с целью получения дополнительных выгод от агентства (например, Агент не может воспользоваться бизнес-идеями Принципала для собственного обогащения или передавать эти идеи третьим лицам).
Обязанности Принципала:
- предоставлять полную информацию по своим бизнес-операциям, проводимым через Агента;
- оплачивать услуги Агента в виде согласованного комиссионного вознаграждения (комиссионные обычно определяются заранее на фиксированный период (месяц, квартал, год) - затем их размер может быть скорректирован);
- выполнять условия коммерческих договоров, заключенных Агентом с третьими сторонами в рамках своих полномочий.
Заключение
Анализируя тенденции законодательства в развитых высоконалоговых странах, можно прийти к однозначному выводу - время простых, схем организации международной торговли безвозвратно уходит в прошлое.
В этих условиях разработанное нами решение "Оффшор с английским лицом" (то есть описанный выше Вариант № 2) останется, одним из немногих безопасных механизмов налогового планирования в экспортно-импортных операциях.
Мы наладили сотрудничество со специализированными консалтинговыми компаниями из Великобритании, которые более 25-ти лет предоставляют услуги генерального агентства украинским клиентам. С их помощью мы поможем вам создать практически безупречную схему для бизнеса со странами, ведущими агрессивную борьбу с оффшорами.
Наш пакет услуг включает в себя регистрацию и ежегодное обслуживание оффшорной Компании-Принципала, а также составление агентского соглашения и дальнейшую поддержку во взаимоотношениях с британским Агентом.
Еще по теме