Как выжить в эпоху тотальной войны с оффшорами?
В последнее время процесс оптимизации налогообложения значительно усложнился. Эффективных решений становится все меньше, а те, что пока еще работают, попадают под пристальное внимание налоговых органов.
Однако до тех пор, пока в мире не установлена единая налоговая система, некоторые возможности оптимизации всегда найдутся. На сегодня можно выделить несколько таких решений:
- Использование нерезидентных компаний из стран с территориальной системой налогообложения: Гонконг, Сингапур. Хороший, но не идеальный вариант. По ряду косвенных признаков безналоговый статус таких компаний можно определить почти безошибочно.
- Использование налогово-прозрачных (по сути безналоговых) структур: партнерство LLP в Великобритании или партнерство SLP в Шотландии. Однако и они имеют ряд существенных недостатков. Их безналоговый статус также легко определяется из публично доступных источников информации.
В этих двух случаях условия безналогового статуса обычно требуют, чтобы на территории страны регистрации не велось никакой деятельности. Даже беглый взгляд на публично доступную информацию о таких компаниях позволяет уверенно утверждать, что они создавались кем-то из участников сделки исключительно для минимизации налогов.
Исходя из вышеизложенного, более надежным способом экономить на налогах при ведении внешнеэкономической деятельности в наше непростое время представляется использование составной агентской схемы.
Что такое "Составная агентская схема"
Агент - это лицо, действующее от своего имени, но в интересах другого лица - Принципала. Таким образом, агентская схема представляет собой структуру из двух элементов:
- Компания-Агент - первая, видимая для посторонних часть такой структуры. Это компания из респектабельной страны. Упрекнуть ее в минимизации налогов практически невозможно. Компания-Агент заключает соглашение с Компанией-Принципалом, в соответствии с которым Агент ведет деятельность от своего имени, но по поручению Принципала. Принципал обязуется выплачивать Агенту комиссионные в виде процента от оборота или в виде фиксированного вознаграждения по принципу "затраты плюс" (англ. Cost-Plus). Именно эти комиссионные и являются доходом Агента, с которого он заплатит у себя в стране налог на прибыль. Очень важно чтобы Агент и Принципал не были связанными лицами. В противном случае у налоговых органов страны регистрации Агента могут возникнуть законные претензии по поводу справедливости ценообразования.
- Компания-Принципал - в этом качестве обычно используется компания из классической оффшорной юрисдикции. В таких странах сдавать финансовую отчетность не требуется, а вместо налога на прибыль в бюджет ежегодно уплачивается небольшая фиксированная сумма. Заключая коммерческие договоры от своего имени, Агент выступает "фасадом" Принципала, предоставляя ему свой респектабельный имидж. Принципал связан обязательствами по таким договорам только если они заключены Агентом в рамках предоставленных ему полномочий.
Типы агентских отношений
- Универсальное агентство - наиболее широкое понятие. Агент действует в интересах Принципала во всех сферах и наделен правом принимать самостоятельные решения. При этом существует высокий риск признания его представительством Принципала, что может повлечь нежелательные последствия (например, Принципала посчитают резидентом страны регистрации Агента и заставят платить местные налоги).
- Генеральное агентство - в этом случае Агент имеет более узкие полномочия и работает в интересах Принципала только в период действия агентского соглашения. Как правило, это рассматривается как оказание Агентом вспомогательных услуг Принципалу. Агент не принимает самостоятельных решений - управление бизнесом остается за Принципалом. Такой Агент может оказывать свои услуги неограниченному количеству Принципалов.
- Специальное агентство - Агент в такой схеме имеет право осуществлять разовые операции (либо несколько операций в определенный период времени) в интересах Принципала.
Отнесение агентских отношений к тому или иному типу важно с точки зрения налоговых последствий. Каждый из них устанавливает свою "глубину" присутствия иностранного бизнеса в стране регистрации Агента и, соответственно, разное отношение со стороны налоговых органов. Оптимальными являют схемы, построенные по типу генерального агентства.
Для регистрации Компании-Агента лучше всего подходят страны с англо-саксонской системой права. В таких странах отношения "Агент-Принципал" прошли проверку временем и при соблюдении определенных правил не вызывают подозрения у налоговых органов.
По совокупности ряда признаков (деловая репутация, политическая стабильность, продуманность законодательства) лучшей юрисдикцией в этом списке является сама Великобритания. Немаловажным плюсом этой страны является и то, что британским Агентам разрешено осуществлять свою деятельность в интересах "неназванного Принципала" (англ. Undisclosed Principal). Это означает, что у Агента нет обязанности раскрывать информацию о том, на кого он работает.
Организация агентской схемы
Вариант № 1
Регистрация собственной Компании-Агента в Великобритании и Компании-Принципала в оффшоре.
Преимущества:
- все элементы схемы подконтрольны ее владельцу (при возникновении интереса со стороны налоговых органов Великобритании, это преимущество автоматически оказывается недостатком);
- если пойти на ряд компромиссов, то расходы будут несколько меньше по сравнению с Вариантом № 2 (см. ниже).
Недостатки:
- для снижения расходов на содержание такой структуры придется отказаться от директора-резидента Великобритании (скорее всего, это будет резидент какой-нибудь оффшорной юрисдикции, который предоставляет свои услуги тысячам других компаний - из-за открытости реестра директоров британских компаний проверить это будет очень легко);
- крайне сложно открыть банковский счет компании в Великобритании;
- практически невозможно получить Сертификат резидентности;
- у компании не будет офиса на территории Великобритании и сотрудников, готовых оперативно отреагировать на запросы местных органов, деловых партнеров и других заинтересованных лиц - такая компания будет выглядеть как заурядная оффшорная пустышка;
- Великобритания имеет договоры об обмене налоговой информацией с большинством оффшоров - это позволяет налоговым органам страны получать информацию о конечных владельцах оффшоров, что значительно увеличивает риск признания связанности Агента и Принципала.
Вариант № 2
Использование в качестве Агента независимой британской компании, которая принадлежит резидентам Великобритании и ими же управляется. Оффшорной Компанией-Принципалом, как и в первом варианте, владеет создатель схемы.
Преимущества:
- нет расходов на регистрацию и содержание Компании-Агента в Великобритании;
- нет проблем с имиджем Агента - все характерные атрибуты (реальный офис с сотрудниками, история, счет в английском банке, номера VAT, EORI, ISO и проч.) присутствуют в полной мере;
- оперативная квалифицированная реакция на запросы и проверки;
- профессиональная помощь в решении вопросов с таможенными и налоговыми органами;
- риск признания Агента и Принципала связанными лицами полностью исключен.
Недостатки:
- несколько более высокие расходы по сравнению с Вариантом № 1.
Взаимоотношения Агента и Принципала
Полномочия Агента по заключению коммерческих договоров и распоряжению средствами строго ограничены условиями агентского соглашения. В большинстве случаев любое действие Агента возможно только после получения соответствующих указаний от Принципала (или от лица, уполномоченного Принципалом). Ниже приведены типичные обязанности Агента и Принципала, закрепляемые в агентском соглашении.
Обязанности Агента:
- действовать строго в рамках полномочий, определенных в агентском соглашении;
- действовать добросовестно и с учетом интересов и потребностей Принципала;
- не допускать конфликта интересов между Агентом и Принципалом;
- не разглашать информацию о Принципале, в интересах которого он действует, а также информацию, касающуюся его бизнес-деятельности;
- не принимать никаких обязательств, несовместимых с агентским соглашением;
- не предпринимать никаких действий с целью получения дополнительных выгод от агентства (например, Агент не может воспользоваться бизнес-идеями Принципала для собственного обогащения или передавать эти идеи третьим лицам).
Обязанности Принципала:
- предоставлять полную информацию по своим бизнес-операциям, проводимым через Агента;
- оплачивать услуги Агента в виде согласованного комиссионного вознаграждения (комиссионные обычно определяются заранее на фиксированный период (месяц, квартал, год) - затем их размер может быть скорректирован);
- выполнять условия коммерческих договоров, заключенных Агентом с третьими сторонами в рамках своих полномочий.
Заключение
Анализируя тенденции законодательства в развитых высоконалоговых странах, можно прийти к вполне однозначному выводу - время простых незатейливых схем организации международной торговли безвозвратно уходит в прошлое.
В этих условиях разработанное нами решение "Оффшор с английским лицом" (реализация вышеописанного Варианта № 2) останется, пожалуй, одним из немногих безопасных механизмов налогового планирования в экспортно-импортных операциях.
Мы наладили сотрудничество со специализированной консалтинговой компанией из Великобритании, которая более 25-ти лет предоставляет услуги генерального агентства украинским клиентам. Используя нашего британского партнера, мы поможем вам создать практически безупречную схему для бизнеса со странами, ведущими агрессивную борьбу с оффшорами.
Наш пакет услуг включает в себя регистрацию и ежегодное обслуживание оффшорной Компании-Принципала, а также составление агентского соглашения и дальнейшую поддержку во взаимоотношениях с британским Агентом.
Еще по теме
