Правила GAAR (сокр. от англ. General Anti-Avoidance Rules - общие правила борьбы с уклонением от налогов) - это концепция борьбы государства с налоговыми уклонистами. По задумке их создателей, правила GAAR должны препятствовать схемам, главной целью которых является получение неправомерных налоговых преимуществ. На практике это приводит к вольному толкованию этих правил со стороны налоговиков и судебной ветви власти.

Первые попытки внедрения GAAR приходятся на начало 20-го века. Хронология их внедрения выглядит следующим образом: Австралия (1915 г.), Нидерланды (1924 г.), Франция (1941 г.), Германия (1977 г.), Канада (1988 г.), Китай (2008 г.), США (2010 г.), Великобритания (2013 г. - проект). В том или ином виде эти правила приняты в десятках других стран.

 

Характерные элементы правил GAAR

  1. Систематизация законодательных норм и судебных прецедентов, определяющих понятия "уклонение от налогов", "злоупотребление налоговыми нормами", "искусственная схема, сделка или транзакция".
  2. Внедрение законодательных механизмов проверки содержания применяемых бизнесом схем на предмет их легитимности.
  3. Описание признаков сделок, которые формально не противоречат законодательству, но при этом имеют побочный эффект в виде возникновения налоговых льгот, которые власти считают необоснованными и противоречащими духу законов.
  4. Внедрение законодательства, позволяющего налоговым органам в случае обнаружения схем злоупотребления пересматривать налогооблагаемую базу и, соответственно, сумму уплачиваемых налогов.
  5. Установление штрафов или иных санкций за применение схем минимизации налогов, основанных на злоупотреблении налоговыми нормами.

 

Процедура применения правил GAAR

Краеугольным камнем правил GAAR является понятие "Злоупотребление налоговыми нормами". В разных странах определения этого понятия заметно отличаются. Однако главным во всех них является факт получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды, при которой имеет место:

  • недостаточное "экономическое содержание" сделок;
  • отсутствие добросовестности при планировании сделок;
  • прямое или косвенное искажение применения норм налогового законодательства.

Важным элементом правил GAAR является бремя доказывания добросовестности или недобросовестности применяемых схем. Здесь также нет единого подхода, и в каждом государстве это решается по-своему. Например, в Бельгии, Индии, Франции, Японии, Италии, Мексике и Великобритании недобросовестную природу схем налогового планирования должны доказывать налоговые органы. В Австралии, Китае, Ирландии, России, США, Сингапуре, Южной Корее и Швеции доказать добросовестность своих схем должен сам налогоплательщик. В некоторых других странах бремя доказывания разделено поровну между налогоплательщиком и налоговыми властями.

Следует отметить, что углубленная проверка схем налоговой оптимизации на предмет их соответствия правилам GAAR инициируется не ко всем без разбора, а только в случае наличия обоснованных подозрений о недобросовестной природе используемых схем. В большинстве государств для такой углубленной проверки создаются специальные подразделения или департаменты в структуре налоговых органов.

Наряду со многими другими инструментами борьбы с минимизацией налогов, правила GAAR предоставляют налоговым органам широкие возможности для вольной трактовки их положений и подведения под них многих популярных оффшорных схем, в том числе тех, которые базируются на применении норм двусторонних международных договоров об устранении двойного налогообложения.

Активное внедрение правил GAAR вносит значительную  неопределенность для бизнеса. Применять популярные ранее схемы налогового планирования становится все более рискованным занятием. Стремительно изменяющиеся условия требуют активного вовлечения в процесс оптимизации налогообложения высококвалифицированных юристов узкого профиля.

 

Остались вопросы?
Заполните заявку на бесплатную консультацию.

23.08.2019    Сингапур планирует освободить криптовалюты от двойного налогообложения
Налоговое управление Сингапура (англ. Inland Revenue Authority of Singapore, сокр. IRAS) предлагает значительно смягчить правила налогообложения некоторых... [Читать далее]
09.08.2019    Рейтинг стран по уровню свободы передвижения
2 июля 2019 года международная консалтинговая компания Henley & Partners опубликовала свежий рейтинг стран по так называемому... [Читать далее]
26.07.2019    Публичный реестр оффшорных владельцев британской недвижимости
В Великобритании продолжается процесс создания централизованного реестра зарубежных/оффшорных юридических лиц, которые владеют британским недвижимым имуществом (англ. Register... [Читать далее]

Все новости
10.08.2019   Лицензия на криптообменник в Эстонии
Компания для обмена криптовалют и оказания услуг криптовалютного кошелька...[Читать далее]
06.02.2019   Что такое защита активов и зачем она нужна
Понятие, задача, стратегии и инструменты защиты активов...[Читать далее]

Все обновления

 

© 2019 Компания Nexus™. Все права защищены.

Аналитические материалы, размещенные на сайте , имеют исключительно информационное назначение, не являются предложением проводить операции на рынке ценных бумаг или осуществлять те или иные инвестиции, и не могут рассматриваться как специальная юридическая консультация или руководство к действию. Мы прилагаем все разумные усилия, чтобы публикуемая информация была актуальной, точной и достоверной. Тем не менее, Nexus™ не несет ответственность за убытки (как прямые, так и косвенные), полученные в результате самостоятельного использования опубликованной информации. Любые решения в области бизнеса и инвестиций всегда связаны с риском. Непременным условием принятия таких решений должно быть понимание этих рисков и осознание личной ответственности за результаты. Некоторые услуги могут быть ограничены для резидентов Украины.