Классификация оффшорных юрисдикций
Специальные типы компаний с льготным налогообложением
Все юрисдикции, применяемые в схемах налогового планирования, условно разделяют на несколько категорий:
Страны с нулевыми налогами (классические оффшоры)
Это небольшие государства с невысоким уровнем развития экономики, но с хорошей политической стабильностью. Налога на прибыль в этих странах нет.
Сдавать финансовую отчетность и проходить аудит не нужно. Единственное требование - вносить в казну ежегодный фиксированный сбор. Публично доступный реестр акционеров и директоров в таких странах не ведется, поэтому конфиденциальность прав собственности очень высокая.
Эти юрисдикции чаще всего попадают в черные списки оффшоров. Украинские предприниматели используют компании из этих стран для экспорта, накопления капиталов, инвестирования и для финансовых транзакций.
Примеры: Британские Виргинские Острова, Сейшельские Острова, Невис.
Страны с низкими налогами
Для стимулирования экономики и привлечения иностранного капитала, эти страны установили низкие ставки налогов для всех компаний.
Оффшорными такие юрисдикции не считаются. Все зарегистрированные здесь компании сдают отчетность и платят налоги.
Компании из этих юрисдикций используются для торговли со странами, которые враждебно настроены по отношению к классическим оффшорам.
Страны с территориальной системой налогообложения
В таких странах уровень налогообложения зависит от места происхождения дохода. Доходы из источников за пределами страны регистрации налогами не облагаются или облагаются по льготной ставке.
Чтобы доказать, что компания имеет право на льготы, необходимо ежегодно сдавать финансовую отчетность и проходить аудит.
Примеры: Гонконг, Сингапур, Панама.
Высоконалоговые страны со специальными льготами
В этих странах действует резидентная система налогообложения, то есть налоги не зависят от местонахождения источника дохода. Бухгалтерская отчетность обязательна. Ставки налогов довольно высоки. Однако, в этих странах есть специальные организационно-правовые формы бизнеса, которые полностью освобождаются от корпоративных налогов. К таким формам относятся:
Компании типа LLC
В ряде стран компании этого типа не являются субъектами корпоративного налогообложения. Структура компании LLC несколько отличается от структуры компаний акционерного типа.
Налоговое законодательство предполагает, что все доходы такой компании сразу переходят в собственность ее участников пропорционально их доле в уставном капитале. Участники обязаны включать эти доходы в свой совокупный доход и платить налоги на доходы физических лиц.
При условии, что все участники компании не являются резидентами страны регистрации и компания не ведет деятельность на ее территории, налогов по месту регистрации не будет вовсе.
Партнерства с ограниченной ответственностью (LP, LLP)
Партнерства подходят для налогового планирования потому, что во многих странах они освобождены от налогов. Доходы партнерства зачисляются в в личный доход партнеров, даже если фактической выплаты не происходит. Иными словами, партнерство является налогово-прозрачными юридическим лицом. Обязанность декларировать доход и платить налоги возникает у партнеров. И если партнеры не являются резидентами страны регистрации, то и налоговых обязательств в этой стране у них не возникает. Подробнее о партнерстве с ограниченной ответственностью.
Примеры: Партнерство LLP в Великобритании, Партнерство SLP в Шотландии.
Специализированные компании
Чтобы привлечь иностранный капитал, многие высоконалоговые страны предоставляют льготы для компаний, занятых некоторыми специальными видами международного бизнеса. Это могут быть холдинговые компании, компании по управлению авторскими правами, международные управленческие компании, лизинговые и судоходные компании.
Еще по теме
