У порівнянні з Великобританією, Нідерландами та Кіпром, у податковому плануванні Бельгія використовується дуже рідко. Однак, для допитливого розуму її податкова система може стати скарбницею нестандартних рішень.
Оманлива зовнішність
На перший погляд Бельгія не виглядає як країна з поміркованою системою оподаткування. Податок на доходи фізичних осіб досягає 50%. Стандартна ставка корпоративного податку - 34%. Дивіденди обкладаються авансовим корпоративним податком у розмірі 25 або 15%. Також є податок на нерухомість, екологічний податок тощо. Список буде довгий. Тому навряд чи Бельгію можна назвати податковим раєм. Водночас для штаб-квартир міжнародних корпорацій, так званих координаційних центрів, у Бельгії передбачена сприятлива система, хоча скоро і вона припинить існування. Тож, можливо, ця маленька дощова країна і не заслуговує особливої уваги? Не зовсім вірно. Копаємо глибше. І тут виявляється, що Бельгія - це ціла скарбниця податкових пільг. Головне - знати, як ними скористатися.
Відсутність податку на дохід від приросту капіталу від акцій
Якщо бельгійський платник податків продає належні йому акції іноземної компанії, отриманий дохід податком не обкладається. У більшості європейських країн державі довелося б віддати 25%. Бюрократи давно хочуть цю ситуацію "виправити", але в найближчому майбутньому цього не станеться.
Це положення поширюється лише на бельгійських платників податків, однак стати ним досить просто. Якщо акції продає компанія, то отриманий прибуток також не обкладається податком на дохід від приросту капіталу. З іншого боку, якщо в результаті продажу будуть збитки, відняти їх з суми податків, що підлягають до бюджету, буде неможливо.
Багаті нідерландці виявили, що Бельгія є податковим раєм багато років тому. Так, у Бельгії не існує податку на багатство. Тому зелена приміська зона на північ від Антверпена окупована багатими нідерландцями. У лексиці бельгійців навіть з'явилося нове слово "Голландо-бельгійці". Слідом за нідерландцями в країну потяглися і заможні французи.
Відрахування умовної процентної ставки (УПС)
У процесі податкової конкуренції Бельгія не стала, як більшість країн, знижувати корпоративний податок, а віддала перевагу введенню так званого відрахування умовної процентної ставки або відрахування УПС. Ось як він працює. Починаючи з 2006 року, компанії можуть відраховувати зі свого оподатковуваного доходу певну суму, пропорційну акціонерному капіталу. Таким чином, інвестори отримують компенсацію за ризик, якому піддається їхній капітал. Це і є відрахування "умовної процентної ставки". У 2007 році відрахування дорівнювало 4,281% від акціонерного капіталу. На таку суму компанії зменшують податок, що підлягає сплаті до бюджету.
Такий підхід стимулює компанії збільшувати розмір акціонерного капіталу, витрачаючи на виплату дивідендів не весь зароблений прибуток. Для компаній з великим акціонерним капіталом таке зниження податків може виявитися дуже вигідним. Компанія зовсім не зобов'язана всі накопичені таким чином кошти інвестувати. Іншими словами, відрахування УПС можна вважати просто "подарунком".
Рай для іноземних холдингів
Розглянемо можливі варіанти використання відрахування УПС для мінімізації податків. Уявіть, що іноземний холдинг з купою грошей відкриває компанію в Бельгії та інвестує в неї власний капітал. Далі, ця бельгійська компанія, у свою чергу, видає кредити іншим компаніям, що належать цьому ж холдингу, наприклад, у Франції, Німеччині, Великобританії або іншій країні. Ці дочірні фірми платять бельгійській компанії відсотки, а можливо і комісію за управління. У своїх країнах ці компанії відносять відсотки по кредиту на витрати, а бельгійська компанія, завдяки великим відрахуванням УПС (через високу капіталізацію) може звести свої податки до мінімуму. Наприклад, якщо акціонерний капітал бельгійської компанії становить 5 мільйонів євро, то щорічне податкове відрахування складе понад 200 000 євро.
Бельгія + Гонконг
Бельгія - одна з небагатьох країн, які підписали договір про усунення подвійного оподаткування з Гонконгом. Після цього інвестувати в Бельгію через Гонконг стало дуже вигідно.
Відповідно до цього договору бельгійські податки на репатріацію доходу в Гонконг значно знижені. У багатьох випадках у Гонконзі ці доходи податком на прибуток не обкладаються.
Ураховуючи, що податку на дивіденди, що виплачуються нерезидентам, у Гонконзі немає, іноземці можуть використовувати проміжний Гонконгський холдинг, щоб знизити втрати при отриманні з Бельгії дивідендів, відсотків і роялті. Податкові втрати по дивідендах будуть 0%; по роялті - 5%; по відсоткам - 10%.
Податкові пільги за договором про усунення подвійного оподаткування працюють і в протилежному напрямку. Дивіденди, що виплачуються дочірнім підприємством у Гонконзі головному підприємству в Бельгії, також отримують податкові знижки. Тому Гонконг став зручним плацдармом для бельгійських компаній, які інвестують за кордон і займаються міжнародною торгівлею. Бельгійська компанія, яка експортує товари в країни Азії або імпортує товари з Азії, може, наприклад, торгувати через "реінвойсингові компанії" в Гонконзі. Якщо угоди здійснюються на нормальних комерційних умовах, частина доходу може накопичуватися в Гонконзі без податку на прибуток. Потім цей дохід можна перерахувати бельгійському холдингу у вигляді дивідендів. У Бельгії він звільняється від корпоративного податку на 95%.
Гарні новини на цьому не закінчуються
Бельгія підписала договори про подвійне оподаткування більш ніж з 80 країнами. Європейська директива про податкові пільги на перерахування дивідендів між головними та дочірніми компаніями тепер поширюється і на виплату дивідендів у країни, які не входять до ЄС, але з якими Бельгія підписала договори про усунення подвійного оподаткування. Звісно, це умова поширюється і на Гонконг. Це відкриває масу можливостей для податкового планування. Наприклад, якщо американська компанія відкриє дочірнє підприємство в Бельгії, яке відкриє компанію в Гонконзі, то доходи гонконгської компанії від торгівлі з Китаєм, можна перераховувати в США без податків.
Драконівські податки на спадщину, але привабливі податки на дарування
У Бельгії ставка податку на спадщину відрізняється від округу до округу (Брюссель, Валлонія, Фландрія). У Фландрії податок на спадщину від 250 000 євро для прямих нащадків становить не менше 27%. У Валлонії податок на спадщину для третіх осіб може досягати 95%.
З іншого боку, у країні нещодавно були введені досить сприятливі податки на дарування, які діють приблизно однаково у всіх округах. У цифрах це виглядає наступним чином. Ви маєте право передавати в дар своїм дітям і внукам рухоме майно (наприклад, акції, грошові кошти, картини) у присутності нотаріуса, сплативши податок у розмірі 3%. Жодних інших податків отримувачу дару платити не доведеться.
Якщо подарунок призначено "іншим особам" (наприклад, брату, племіннику чи навіть другові), ставка податку буде 7%. Як і в попередньому випадку, жодних інших податків не передбачено. Цей режим оподаткування подарунків поширюється і на іноземців, навіть якщо вони не проживають у Бельгії.
Переваги бельгійської компанії
Транспорт
Якщо ви користуєтеся автомобілем, який належить вашій компанії, то вважається, що ви таким чином отримуєте вигоду. Зазвичай ця вигода визначається як дохід у сумі близько 1000 євро. З цієї суми ви будете платити податок як фізична особа, незалежно від пробігу та марки автомобіля. А всі витрати на утримання автомобіля компанія відрахує з податків.
Нерухомість
Бельгійська компанія може купувати нерухомість без обмежень. Реєстраційні збори та нотаріальні витрати відраховуються з суми оподаткування у рік придбання майна, а вартість самого приміщення також списується з суми оподаткування.
Якщо ви проживаєте в будівлі, яка є власністю компанії, це також розглядається як отримання вигоди. Однак кількісне вираження цієї вигоди дуже маленьке, бо воно розраховується згідно з так званим "кадастровим доходом". "Кадастровий дохід" - це давно застаріла орендна плата за 1975 рік (так, так - за 1975 рік). Нюанси бельгійського законодавства дозволяють організувати угоду з нерухомістю так, що всі основні витрати на придбання та обслуговування об'єкта несе компанія (і списує це у витрати), а через 20 років нерухомість переходить у власність власника компанії.
Якщо ви як фізична особа продаєте будинок, в якому проживаєте, податок на дохід від приросту капіталу вам платити не доведеться. Наступний будинок також можна продати без податків, якщо це станеться не раніше ніж через 5 років. В іншому разі податок на дохід від приросту капіталу становитиме 16.5%. Однак і в цьому разі ви зможете скористатися численними податковими відрахуваннями, тому, як правило, фактичний податок буде значно меншим.
Страхування життя
У Бельгії можна придбати солідне страхування за рахунок компанії у разі, якщо директор такої компанії є її власником. Суми страхових внесків у цьому разі відраховуються з суми оподаткування компанії. По досягненні 60 або 65 років (а в деяких випадках і раніше) компанія виплачує директору страхування в повному обсязі і тільки тоді з суми страхування сплачується податок у розмірі 16.5%.
Податкові перевірки
У Бельгії є ще один маленький секрет. Її податкове управління досить неефективне. Через численні податкові реформи, які ніколи повністю не були втілені в життя, суперечливих один одному директив, недостатньої комп'ютеризації, слабо мотивованого персоналу і надзвичайної складності системи податкові органи працюють з рук геть погано. Податкові перевірки в компаніях, особливо у великих містах, таких як Антверпен і Брюссель - велика рідкість. Якщо компанія веде себе "скромно", нерідко може пройти 10, а то й 20 років, перш ніж у податкової інспекції дійдуть до неї руки.
Багато рішень податкових інспекторів можна оскаржити, оскільки закони надзвичайно заплутані, незрозумілі і двозначні. Бельгійці - єдина нація у світі, яка може займатися податковим плануванням, просто переміщуючись усередині країни. Зважаючи на те, що від кордону до кордону країну можна проїхати за 3 години, можна собі уявити розміри безладу.
