Податок на репатріацію доходу
(Withholding Tax)
Це податок, який стягується з нерезидента під час виплати отриманого ним доходу за кордон. Сплата цього податку здійснюється резидентом (податковим агентом), який безпосередньо перераховує доходи нерезиденту.
Перелік доходів, які підлягають оподаткуванню податком на репатріацію, у кожній країні свій. Найчастіше до цього списку потрапляють дивіденди, відсотки за кредитами та облігаціями, роялті, оренда, фрахт.
У Податковому Кодексі України він називається «Податок на прибуток від доходів, отриманих нерезидентом із джерелом їх походження з України». Ставка цього податку в Україні - 15% (6% для фрахту).
Перелік видів доходу, на які поширюється податок на репатріацію:
- відсотки, дисконтні доходи, що сплачуються в інтересах нерезидента, у тому числі відсотки за позиками і борговими зобов'язаннями, випущеними (виданими) резидентом;
- дивіденди, що виплачуються резидентом;
- роялті;
- фрахт і доходи від інжинірингу;
- лізингова/орендна плата, що сплачується резидентами або постійними представництвами в інтересах нерезидента - лізингодавця/орендодавця за договорами оперативного лізингу/оренди;
- доходи від продажу нерухомого майна, розташованого на території України, яке належить нерезиденту, у тому числі майна постійного представництва нерезидента;
- прибуток від здійснення операцій з торгівлі цінними паперами, деривативами або іншими корпоративними правами;
- доходи, отримані від здійснення спільної діяльності на території України, доходи від здійснення довгострокових контрактів на території України;
- винагорода за здійснення нерезидентами або уповноваженими ними особами культурної, освітньої, релігійної, спортивної, розважальної діяльності на території України;
- брокерська, комісійна або агентська винагорода, отримана від резидентів або постійних представництв інших нерезидентів щодо брокерських, комісійних або агентських послуг, наданих нерезидентом або його постійним представництвом на території України в інтересах резидентів;
- внески та премії на страхування або перестрахування ризиків в Україні (у тому числі страхування ризиків життя) або страхування резидентів від ризиків за межами України;
- доходи, отримані від діяльності у сфері розваг (крім діяльності з проведення державної грошової лотереї);
- доходи у вигляді благодійних внесків і пожертвувань на користь нерезидентів;
- інші доходи від провадження нерезидентом (постійним представництвом) господарської діяльності на території України, за винятком доходів у вигляді виручки або інших видів компенсації вартості товарів/виконаних робіт/наданих послуг, переданих/виконаних/наданих резиденту від такого нерезидента (постійного представництва), зокрема вартості послуг з міжнародного зв'язку або міжнародного інформаційного забезпечення.
Ставки цих податків можуть знижуватися в договорах про усунення подвійного оподаткування.
Нерідко суми таких податків компенсуються в країні одержувача доходу.
Створюючи схему мінімізації податків, потрібно враховувати розмір ставки цього податку в країні, де реєструється компанія-центр накопичення прибутку. В ідеалі він має бути нульовим.
