Ставки налогообложения доходов, которые выплачиваются резидентами Украины нерезидентам в виде процентов, дивидендов и роялти.
| Юрисдикция: | Дивиденды | Проценты 1 | Роялти | |
| Физ. лица Юр. лица | Квалифиц. компании 2 | |||
| % | % | % | % | |
| К юрисдикциям без договора: | ||||
| Юридические лица | 15 | 15 | 0/15 | 15 |
| Физические лица | 5 | - | 0/5/15/17 | 15/17 |
| Ставки по договорам: | ||||
| 1. Австрия | 10 | 5 4 | 2/5 5 | 0/5 6 |
| 2. Азербайджан | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 3. Алжир | 15 | 5 | 0/10 3 | 10 |
| 4. Армения | 15 | 5 | 10 | 0 |
| 5. Беларусь | 15 | 15 | 10 | 15 |
| 6. Бельгия | 15 | 5 7 | 2/10 5 | 0/10 6 |
| 7. Болгария | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 8. Бразилия | 15 | 10 | 15 | 15 |
| 9. Великобритания | 10 | 5 7 | 0 | 0 |
| 10. Венгрия | 15 | 5 | 10 | 5 |
| 11. Вьетнам | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 12. Германия | 10 | 5 7 | 2/5 5 | 0/5 6 |
| 13. Греция | 10 | 5 | 0/10 3 | 10 |
| 14. Грузия | 10 | 5 | 10 | 10 |
| 15. Дания | 15 | 5 | 0/10 14 | 0/10 15 |
| 16. Египет | 12 | 12 | 0/12 3 | 12 |
| 17. Израиль | 15 | 5 | 5/10 5 | 10 |
| 18. Индия | 15 | 10 | 0/10 20 | 10 |
| 19. Индонезия | 15 | 10 7 | 0/10 3 | 10 |
| 20. Иордания | 15 | 10 | 10 | 10 |
| 21. Иран | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 22. Ирландия | 15 | 5 | 5/10 8 | 5/10 13 |
| 23. Исландия | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 24. Испания | 18 | 18 | 0 | 0/5 29 |
| 25. Италия | 15 | 5 7 | 0/10 3 | 7 |
| 26. Казахстан | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 27. Канада | 15 | 5 7 | 0/10 9 | 0/10 10 |
| 28. Кипр 11 | 15 | 5 12 | 2 | 5/10 13 |
| 29. Киргизия | 15 | 5 22 | 10 | 10 |
| 30. Китай | 10 | 5 | 10 | 10 |
| 31. Кувейт | 5 | 5 | 0 | 10 |
| 32. Латвия | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 33. Ливан | 15 | 5 7 | 0/10 3 | 10 |
| 34. Ливия | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 35. Литва | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 36. Люксембург | 15 | 5 7 | 5/10 35 | 5/10 13 |
| 37. Македония | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 38. Малайзия | 15 | 15 | 0/15 3 | 10/15 6 |
| 39. Мальта | 15 | 5 7 | 10 | 10 |
| 40. Марокко | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 41. Мексика | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 42. Молдова | 15 | 5 | 0/10 3 | 10 |
| 43. Монголия | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 44. Нидерланды | 15 | 0/5 24 | 2/10 5 | 0/10 6 |
| 45. Норвегия | 15 | 5 | 0/10 25 | 5/10 6 |
| 46. ОАЭ | - 32 | 5 4 | 0/3 3 | 0/10 6 |
| 47. Польша | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 48. Португалия | 15 | 10 26 | 0/10 3 | 10 |
| 49. Россия | 15 | 5 27 | 10 | 10 |
| 50. Румыния | 15 | 10 | 10 | 10/15 6 |
| 51. Саудовская Аравия | 15 | 5 7 | 10 | 10 |
| 52. Сербия 23 | 10 | 5 | 0/10 3 | 10 |
| 53. Сингапур | 15 | 5 7 | 0/10 3 | 7,5 |
| 54. Сирия | 10 | 10 | 10 | 18 |
| 55. Словакия | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 56. Словения | 15 | 5 | 5 | 5/10 28 |
| 57. США | 15 | 5 33 | 0 | 10 |
| 58. Таджикистан | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 59. Таиланд | 15 | 10 | 10/15 31 | 15 |
| 60. Туркменистан | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 61. Турция | 15 | 10 | 10 | 10 |
| 62. Узбекистан | 10 | 10 | 10 | 10 |
| 63. Финляндия | 15 | 0/5 16 | 5/10 14 | 0/5/10 17 |
| 64. Франция | 15 | 0/5 18 | 2/10 5 | 0/10 19 |
| 65. Хорватия | 10 | 5 | 10 | 10 |
| 66. Черногория 23 | 10 | 5 | 0/10 3 | 10 |
| 67. Чехия | 15 | 5 | 5 | 10 |
| 68. Швейцария | 15 | 5 7 | 0/10 5 | 0/10 6 |
| 69. Швеция | 10 | 0/5 30 | 10 | 0/10 6 |
| 70. Эстония | 15 | 5 | 10 | 10 |
| 71. ЮАР | 15 | 5 7 | 0/10 3 | 10 |
| 72. Южная Корея | 15 | 5 7 | 0/5 3 | 5 |
| 73. Япония | 15 | 15 | 10 | 0/10 21 |
Примечания к таблице:
1. Многие договоры об устранении двойного налогообложения предоставляют различные льготы и исключения для некоторых типов выплат по процентам, (например, проценты, выплачиваемые государству, местным властям, центральному банку, экспортным кредитным учреждениям или в отношении продаж в кредит). В данной колонке рассматриваются стандартные ставки. В каждом отдельном случае необходимо обращаться к соответствующему договору с учетом конкретной ситуации.
2. Если не указано иное, то ставки в этой колонке необходимо применять в тех случаях, когда компания, получающая доход в виде дивидендов, владеет не менее 25% в уставном капитале или голосующих прав в украинской компании.
3. Более низкая ставка применяется к процентам по правительственным займам.
4. Ставка в 5% применяется если компания-получатель владеет не менее 10% в уставном капитале украинской компании.
5. Более низкая ставка применяется к процентам, выплачиваемым по банковским займам или по займам иных финансовых учреждений.
6. Более низкая ставка применяется к роялти, связанными с промышленностью.
7. Ставка в 5% применяется если компания-получатель владеет не менее 20% в уставном капитале украинской компании.
8. Ставка в 5% применяется к процентам, выплачиваемым по продажам в кредит промышленного, коммерческого или научного оборудования, а также к процентам, выплачиваемым по займу, гарантированному банковским учреждением. 10% - во всех остальных случаях.
9. Нулевая ставка применяется к: 1) процентам, выплачиваемым правительством, его политико-административным подразделениями или местными органами самоуправления; и 2) процентам, которые возникают в одной договаривающейся стране и выплачиваются резиденту другой договаривающейся страны, и которые предназначены и используются исключительно для предоставления или обеспечения схем денежной помощи (пенсий, выходных пособий и т.п.), при условии, что такой резидент является фактическим собственником процентов и в целом освобождается от налогообложения в другой стране, а также если такие проценты не получены от торговли или иной коммерческой деятельности или от зависимого лица.
10. Более низкая ставка применяется к программному обеспечению.
11. Новый договор с Кипром действует с 1 января 2014 года.
В декабре 2015 года был подписан Протокол к договору с Кипром, который вступит в силу с 1 января 2019 года. Протоколом установлены следующие ставки налога на репатриацию дохода:
5% - если компания-получатель будет бенефициарно владеть не менее 20% в уставном капитале украинской компании и если в капитал украинской компании будет инвестировано не менее 100 000 евро; 10% - во всех остальных случаях.
|
12. Ставка в 5% применяется если компания-получатель бенефициарно владеет не менее 20% в уставном капитале украинской компании или если в капитал украинской компании было инвестировано не менее 100 000 евро.
13. Более низкая ставка применяется при выплате роялти по авторским правам на научные произведения, патентам, торговым маркам, тайным формулам, процессам или информации о промышленном, коммерческом или научном опыте.
14. Более низкая ставка применяется к процентам, выплачиваемым по продажам в кредит.
15. Более низкая ставка применяется к «ноу-хау».
16. Ставка в 5% применяется если финская компания владеет не менее 20% в уставном капитале украинской компании. Нулевая ставка применяется, если инвестиции финской компании гарантированы Финским Бюро Гарантий или инвестированный капитал составляет не менее 1 млн. USD.
17. Нулевая ставка применяется к роялти, происхождение которых связано с патентами или программным обеспечением. Ставка в 5% применяется к роялти, связанными с секретными формулами и ноу-хау. Ставка в 10% - в отношении авторских (издательских) прав и торговых марок.
18. Ставка в 5% применяется если французская компания владеет не менее 20% в уставном капитале украинской компании. Нулевая ставка применяется если французская компания владеет не менее 50% в уставном капитале украинской компании и общий размер инвестиций превышает 5 млн. французских франков (763 000 евро).
19. Более низкая ставка применяется к роялти, связанными с промышленностью или программным обеспечением.
20. Нулевая ставка применяется если транзакция, которая дает основание для выплат по долговому инструменту, была одобрена украинским правительством.
21. Более низкая ставка применяется к роялти, происходящим от авторского (издательского) права, включая фильмы и т.п.
22. Ставка в 5% применяется если киргизская компания владеет не менее 50% в уставном капитале украинской компании, которая выплачивает дивиденды.
23. В отношениях Украины с Сербией и Черногорией применяется договор, ранее заключенный с Югославией.
24. Ставка в 5% применяется если голландская компания непосредственно владеет не менее 20% в уставном капитале украинской компании. Нулевая ставка применяется если голландская компания непосредственно владеет не менее 50% в уставном капитале украинской компании и общая сумма такого владения составляет не менее 300 000 USD.
25. Нулевая ставка применяется к процентам, выплачиваемым по долговым инструментам правительства, его политико-административных подразделений или местных органов самоуправления, а также в отношении продаж в кредит.
26. Ставка в 10% применяется если португальская компания непосредственно владеет не менее 25% в уставном капитале украинской компании на протяжении более 2 лет перед выплатой дивидендов.
27. Ставка в 5% применяется если российская компания владеет долей в уставном капитале украинской компании, размер которой составляет не менее 50 000 USD.
28. Более высокая ставка применяется к роялти, связанными с авторскими правами на литературные и иные произведения, в том числе фильмы.
29. Более низкая ставка применяется к роялти, связанными с авторскими правами на произведения искусства, кроме фильмов.
30. Ставка в 5% применяется к любым шведским компаниям, которые непосредственно владеют не менее 20% в уставном капитале украинской компании. Нулевая ставка применяется к шведским компаниям, которые владеют не менее 25% в уставном капитале украинской компании и если не менее 50% уставного капитала такой шведской компании принадлежит резидентам Швеции.
31. Более низкая ставка применяется к доходу в виде процентов, выплачиваемым по банковским займам или по займам иных финансовых учреждений.
32. Применяется ставка установленная внутри страны. Существующий договор льгот не предусматривает.
33. Ставка в 5% применяется если американская компания владеет не менее 20% голосующих акций (или если компания не имеет голосующих акций - не менее 20% в уставном капитале) украинской компании.
