Если ваша иностранная компания получает доход из США, работает с американскими заказчиками, банками, брокерами, маркетплейсами или платёжными системами, у неё очень часто запрашивают форму W-8BEN-E. Этот документ нужен для подтверждения иностранного статуса компании, её налогового статуса, а также права на льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения. Актуальная версия на сегодня датирована октябрем 2021 г.
Что такое форма W-8BEN-E?
Официальное название формы — Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities) - Сертификат статуса бенефициара дохода из источника в США по отношению к удержанию налога в США (для юридических лиц).
Ее используют иностранные юридические лица для подтверждения своего статуса для целей удержания налога в США по правилам разделов 3 и 4 (FATCA – Закон о налогообложении иностранных счетов граждан и резидентов США).
Форму нужно передавать не в IRS (Налоговая Служба США), а непосредственно тому, кто её запрашивает: плательщику, налоговому агенту, банку, брокеру, платформе или финансовому учреждению.
Основные цели формы W-8BEN-E:
- Подтвердить, что получатель дохода — не американское лицо, а иностранная компания;
- Подтвердить, что компания является бенефициарным получателем дохода;
- Заявить право на пониженную ставку налога или освобождение по международному налоговому соглашению, если такое право есть;
- Подтвердить FATCA-статус компании, если это требуется банком, брокером, платформой или иным финансовым учреждением.
Если форму не предоставить вовремя, ваш налоговый agent может удержать налог по ставке 30%, а в отдельных случаях и дополнительные налоги.
Кто должен заполнять форму W-8BEN-E?
Форму W-8BEN-E подают иностранные компании, если они:
- Получают налогооблагаемый доход от американского плательщика;
- Получают доход, подпадающий под удержание по Разделу 3 FATCA;
- Открывают или поддерживают счёт в финансовом учреждении, которое просит документ для подтверждения статуса компании;
- Хотят получить льготы по налоговому соглашению между страной своей резиденции и США.
На практике эту форму часто просят:
- У иностранных LTD/LLC/корпораций, получающих выплаты от американских контрагентов;
- У компаний, которые получают дивиденды, проценты, роялти или иные выплаты из США;
- У компаний, открывающих брокерские, мерчант- или банковские счета;
- У иностранных компаний, работающих с платформами, которые обязаны собрать налоговую документацию. IRS допускает использование W-8BEN-E не только для удержания по условиям Раздела 3 (FATCA), но и для целей предварительного удержания, а также для целей FATCA-документирования.
Когда форма W-8BEN-E не подходит?
W-8BEN-E подходит не всем. По инструкции IRS, она не требуется, если:
- Вы U.S. person (резидент и/или гражданин)— тогда используется форма W-9;
- Получатель — физическое лицо-нерезидент — тогда используется форма W-8BEN;
- Вы действуете как посредник, номинал, хранитель, являетесь партнерством или иной, пропускающей сквозь себя доходы юридической структурой. В этих случаях требуется форма W-8IMY;
- Ваш доход является фактически связанным с деятельностью на территории США - Effectively Connected Income (ECI) — тогда нужна форма W-8ECI;
- Вы являетесь иностранным правительством, международной организацией и заявляете освобождение по специальным нормам — в таких случаях применяется форма W-8EXP.
Важно: Если ваша структура прозрачна по законодательству США, например (некоторые виды партнерств или неучитываемые юр.лица), вопрос, кто именно должен подписывать форму и какую форму подавать, требует особой проверки.
Пошаговая инструкция по заполнению формы W-8BEN-E
Форма W-8BEN-E достаточно объёмная, но в большинстве обычных случаев иностранная компания заполняет не все части, а только те, которые относятся к её статусу. Как правило, это:
- Часть I — идентификация бенефициарного владельца;
- Часть II — только если платеж получает филиал или неучитываемое юр.лицо;
- Часть III — только если заявляются ссылки на льготы договора об устранении двойного налогообложения;
- один из специальных разделов IV–XXIX — в зависимости от FATCA-статуса;
- Часть XXX — сертификация и подпись.
Часть I. Идентификация бенефициара
Line 1 (Строка 1) — Название организации-бенефициара
Укажите полное юридическое наименование компании так, как оно указано в регистрационных документах. Если форму подаёт неучитываемое юридическое лицо или филиал, IRS требует указывать не её коммерческое название, а имя владельца или головной организации.
Line 2 (Строка 2) — Страна регистрации организации или юр.лица
Укажите страну, по праву которой компания создана, зарегистрирована или регулируется.
Line 3 (Строка 3) — Название неучитываемого юр.лица, получающего платеж
Эта строка заполняется не всегда. Она актуальна, если доход получает disregarded entity, и при этом выполняются условия, при которых IRS просит указать её имя в строке 3, например когда у неё есть собственный Идентификационный номер международного посредника - Global Intermediary Identification Number (GIIN) и она фигурирует в документации как получатель.
Line 4 — (Строка 4) Chapter 3 Status – Статус лица по Разделу 3 Налогового права США
Здесь нужно выбрать классификацию компании по американским налоговым принципам, а не по внутреннему праву вашей страны и не по формулировкам налогового соглашения. То есть, важно определить, рассматривается ли организация для целей США как корпорация, партнерство, неучитываемое юр.лицо, траст, состояние усопшего и так далее. Именно здесь компании часто допускают ошибки.
Практически это означает следующее: даже если у вас, например, местная форма компании называется LTD, SRL, GmbH или FZCO, в строке 4 нужно ставить не “местный тип компании”, а ту категорию, которая соответствует нормам налогового права США.
Line 5 —(Строка 5) Статус по Разделу 4 Налогового кодекса США
Эта строка нужна, если компания получает налогооблагаемый платеж (withholdable payment) или документирует свой статус для финансового учреждения. Здесь выбирается FATCA-статус: например, FFI, Active NFFE, Passive NFFE и т.д. Для большинства статусов IRS требует заполнить ещё и дополнительную часть формы, связанную именно с выбранным статусом.
Для обычной операционной компании, которая ведёт активный бизнес и не является финансовой организацией, на практике часто рассматривают статус Активное Нефинансовое Иностранное Учреждение - Active NFFE, но использовать его можно только если выполняются критерии сертификации, включая тесты по пассивному доходу и активам. Если компания не соответствует этим условиям, может понадобиться статус Пассивное Нефинансовое Иностранное Учреждение - Passive NFFE.
Line 6 — (Строка 6) Permanent residence address - Постоянный резидентный адрес
Укажите адрес постоянного местонахождения компании в стране, где она считается налоговым резидентом. Нельзя указывать просто почтовый адрес для корреспонденции, P.O. Box или адрес финансового учреждения, если это не собственный адрес такой организации. Если у компании нет налоговой резиденции ни в одной стране, IRS считает таковым адрес головного офиса.
Line 7 — (Строка 7) Mailing address – Почтовый адрес
Заполняется только если почтовый адрес отличается от адреса в Line 6.
Line 8 — (Строка 8) U.S. TIN / EIN – Налоговый номер в США
Если у компании есть EIN, он указывается здесь. IRS также прямо пишет, что U.S. TIN обязателен в некоторых случаях, например когда компания является партнёром в partnership, ведущем бизнес в США, либо когда заявляются льготы по договору об устранении двойного налогообложения и при этом не указан FTIN в Line 9b, если иное исключение не применяется. Одновременно IRS указывает, что для ряда категорий дохода заявка на освобождение от уплаты налога по договору об устранении двойного налогооблжения может подаваться и без U.S. TIN.
Line 9a — (Строка 9а) GIIN – Налоговый номер международного посредника
Эта строка заполняется только для определённых FATCA-статусов, когда компании нужен GIIN: например, participating FFI, certain deemed-compliant FFI, reporting Model 1/2 FFI, direct reporting NFFE и др. Если компания находится в процессе регистрации и GIIN ещё не присвоен, IRS допускает запись “applied for” – “заявка подана", но запрашивающая сторона должна получить и проверить GIIN в течение 90 дней.
Line 9b — (Строка 9b) Foreign TIN – Номер налогоплательщика в стране регистрации
Если вашей стране присвоен налоговый идентификационный номер компании, его указывают здесь. IRS отдельно подчёркивает: здесь нужно указывать TIN самой компании, а не её участника, директора или конечного бенефициара. В ряде случаев FTIN обязателен, особенно если форма используется для целей финансового отчета и выплат, отражаемых в Form 1042-S.
Line 9c – (Строка 9с)
Галочка ставится, если компания не обязана по закону получать FTIN в своей юрисдикции. Это считается объяснением, почему line 9b не заполнена.
Line 10 — (Строка 10) Reference number(s) – Справочный номер \ Номер клиента
Эта строка вспомогательная. Её можно использовать для внутреннего номера клиента, account number, кода контрагента или для привязки формы к другому документу. IRS также допускает использование этой строки для пояснения, что платёж или счёт оформлен на неучитываемое лицо.
Часть II. Disregarded Entity or Branch Receiving Payment – Неучитываемое лицо или филиал
Эта часть заполняется только если получатель платежа — филиал или неучитываемое лицо. В ней указывается статус branch/disregarded entity, её адрес, а в некоторых случаях — её GIIN.
IRS отдельно указывает, что если disregarded entity, получающая налогооблагаемый доход, имеет собственный GIIN, Честь II нужно заполнить независимо от того, находится ли она в той же юрисдикции, что и владелец, указанный в Часть I. Если GIIN относится именно к филиалу\неучитываемому лицу, он указывается в соответствующей строке этой части, а не в Строке 9.
Часть III. Claim of Tax Treaty Benefits
Эту часть заполняют только если компания хочет применить налоговое соглашение между страной своей резиденции и США.
Line 14a – (Строка 14а)
Укажите страну, резидентом которой компания является для целей соответствующего tax treaty, и поставьте галочку, подтверждающую этот статус.
Line 14b – (Строка 14в)
Эта строка подтверждает, что компания:
- получает соответствующий вид дохода, оговоренный в соглашении об устранении двойного налогообложения; и
- выполняет требования LOB (limitation on benefits) – Ограничение преимуществ, если в соглашении такая статья есть.
Это одна из самых сложных строк формы, потому что здесь уже недостаточно просто указать страну. Нужно быть уверенным, что компания действительно имеет право на использование преимущества договора именно как резидент соглашения и проходит LOB-тест, если он предусмотрен. IRS прямо говорит, что line 14b относится не только к резиденции, но и к тому, кто считается лицом, получающим соответствующий доход, оговоренный в соглашении.
Line 14c – (Строка 14с)
Эта строка используется только для старых соглашений, вступивших в силу до 1 января 1987 года и не пересмотренных. Для большинства современных структур она не заполняется.
IRS прямо указывает, что если договор вступил в силу после 31 декабря 1986 года, line 14c не используется, а внимание нужно сосредоточить на line 14b.
Line 15 — (Строка 15) - Special rates and conditions – Особые ставки и особые условия
Эта строка нужна только тогда, когда выгоды по соглашению зависят от дополнительных условий, которые не покрываются обычными заявлениями в Строке 14.
Например, это может быть льготная ставка по дивидендам, зависящая от процента владения, периода владения акциями, специальных требований статьи договора или сочетания LOB-тестов.
Здесь указывают статью соглашения, ставку, вид дохода и пояснение, почему компания имеет право на льготу. IRS отмечает, что Строка 15 обычно не нужна для простых случаев процентов или дивидендов, если договор не требует дополнительных условий.
Части IV–XXIX
После Строки 5 нужно заполнить тот специальный раздел, который соответствует вашему FATCA-статусу. Например:
- Part XXV — если компания является Active NFFE – Активное Нефинансовое Иностранное Лицо;
- Part XXVI — если компания является Passive NFFE - Пассивное Нефинансовое Иностранное Лицо;
- Для Passive NFFE без существенных американских владельцев обычно заполняется соответствующая сертификация;
- Если существенные американские владельцы есть, потребуется предоставить дополнительную информацию в Части XXIX.
IRS указывает, что для Active NFFE нужно подтвердить соблюдение критериев этой категории, включая тесты по активам и пассивному доходу. Для Passive NFFE нужно подтвердить, что компания не относится к иным исключённым категориям, а при отсутствии существенных американских владельцев это отдельно сертифицируется.
Часть ХХХ - Part XXX — Certification - Сертификация
Форма должна быть подписана и датирована уполномоченным представителем или должностным лицом компании. Также необходимо подтвердить, что подписант имеет право подписывать форму от имени компании. Если форму подписывает агент по доверенности, к документу должна прилагаться соответствующая доверенность или её копия. IRS также допускает электронную подпись, если принимающая сторона это разрешает.
Куда подавать форму?
Форму W-8BEN-E не отправляют в IRS. Её подают тому, кто её запросил: американскому клиенту, банку, брокеру, платёжной системе, маркетплейсу, финансовому учреждению или иному налоговому агенту. Обычно форму нужно передать до момента выплаты, зачисления на счёт или распределения дохода. Как правило, каждому налоговому агенту подаётся отдельная форма.
Срок действия формы W-8BEN-E
Форма действует с даты подписания до последнего дня третьего следующего календарного года, если не произошло изменение обстоятельств. Например, если форма подписана в 2026 году, она будет действовать до 31 декабря 2029 года. В некоторых ситуациях IRS допускает более длительное действие формы без переоформления, но это зависит от специальных условий и смены обстоятельств;
Если сведения в форме изменились, компания обязана уведомить об этом запрашивающую сторону и предоставить обновлённую документацию в течение 30 дней с момента изменения обстоятельств.
Типичные ошибки при заполнении W-8BEN-E
Самые частые ошибки, которые мы видим на практике:
- Неправильный выбор статуса в Строке 4.
Компании часто выбирают local legal form вместо классификации по U.S. tax principles. Это неверно. - Неправильный FATCA-статус в Строке 5.
Например, компания автоматически считает себя Active NFFE, не проверив тест по пассивному доходу и активам. - Ошибка с неучитываемым лицом.
В структурах с единственным участником очень важно определить, чьё имя должно стоять в Строке 1, когда нужно использовать Строку 3 и когда вместо W-8BEN-E требуется другая форма. - Неправильное заполнение заявки на использование преимуществ соглашения об устранении двойного налогообложения.
Строки 14 и 15 нельзя заполнять формально. Нужно проверить резидентство по тексту соглашения, LOB-условия и специальные требования конкретной статьи соглашения. - Незаполненные или ошибочные TIN / GIIN.
В ряде случаев EIN, FTIN или GIIN обязательны, а их отсутствие делает форму неполной или непригодной для получения выгод по соглашению и\или для FATCA-документирования. - Отправка формы не тому адресату.
W-8BEN-E направляется не в IRS, а конкретному payor / withholding agent / financial institution.
Практический вывод
Форма W-8BEN-E — это не просто формальность, а важный налоговый документ для любой иностранной компании, которая получает доход из США или работает с американской финансовой инфраструктурой. Ошибка в статусе компании, FATCA-классификации или заявке на пониженную ставку в соответствии с соглашением об устранении двойного налогообложения может обойтись дорого: от задержки выплат до удержания налога по полной ставке.
Если вашей компании нужно правильно определить статус для W-8BEN-E, проверить право на льготы по договору и заполнить форму без рисков, лучше делать это не шаблонно, а с учётом структуры бизнеса, страны резиденции и вида дохода.
Услуги профессионалов сэкономят вам массу времени и позволят избежать немалых потерь.
Наши услуги
Мы помогаем иностранным компаниям корректно подготовить налоговую документацию для работы с США, в том числе:
- определить, подходит ли именно W-8BEN-E, а не другая форма;
- проверить классификацию юридического лица в соответствии с налоговым законодательством США и FATCA-статус;
- оценить право на применение преимуществ по договору об устранении двойного налогообложения;
- заполнить форму W-8BEN-E без ошибок;
- подготовить пояснения для банка, брокера, платёжной системы или контрагента;
Вы всегда можете воспользоваться нашей помощью. Предварительная консультация бесплатна.
