Якщо ваша іноземна компанія отримує дохід зі США, працює з американськими замовниками, банками, брокерами, маркетплейсами або платіжними системами, у неї дуже часто запитують форму W-8BEN-E. Цей документ потрібен для підтвердження іноземного статусу компанії, її податкового статусу, а також права на пільги за угодою про уникнення подвійного оподаткування. Актуальна версія на сьогодні датована жовтнем 2021 р.
Що таке форма W-8BEN-E?
Офіційна назва форми — Certificate of Status of Beneficial Owner for United States Tax Withholding and Reporting (Entities) - Сертифікат статусу бенефіціара доходу з джерела в США щодо утримання податку в США (для юридичних осіб).
Її використовують іноземні юридичні особи для підтвердження свого статусу для цілей утримання податку в США за правилами розділів 3 і 4 (FATCA – Закон про оподаткування іноземних рахунків громадян і резидентів США).
Форму потрібно передавати не в IRS (Податкова Служба США), а безпосередньо тому, хто її запитує: платнику, податковому агенту, банку, брокеру, платформі або фінансовій установі.
Основні цілі форми W-8BEN-E:
- Підтвердити, що отримувач доходу — не американська особа, а іноземна компанія;
- Підтвердити, що компанія є бенефіціарним отримувачем доходу;
- Заявити право на знижену ставку податку або звільнення за міжнародною податковою угодою, якщо таке право є;
- Підтвердити FATCA-статус компанії, якщо це вимагається банком, брокером, платформою або іншим фінансовим установою.
Якщо форму не надати вчасно, ваш податковий агент може утримати податок за ставкою 30%, а в окремих випадках і додаткові податки.
Хто повинен заповнювати форму W-8BEN-E?
Форму W-8BEN-E подають іноземні компанії, якщо вони:
- Отримують оподатковуваний дохід від американського платника;
- Отримують дохід, що підлягає утриманню за Розділом 3 FATCA;
- Відкривають або підтримують рахунок у фінансовій установі, яка просить документ для підтвердження статусу компанії;
- Хочуть отримати пільги за податковою угодою між країною своєї резиденції та США.
На практиці цю форму часто просять:
- У іноземних LTD/LLC/корпорацій, які отримують виплати від американських контрагентів;
- У компаній, які отримують дивіденди, відсотки, роялті або інші виплати зі США;
- У компаній, які відкривають брокерські, мерчант- або банківські рахунки;
- У іноземних компаній, які працюють з платформами, що зобов'язані зібрати податкову документацію. IRS допускає використання W-8BEN-E не тільки для утримання за умовами Розділу 3 (FATCA), але й для цілей попереднього утримання, а також для цілей FATCA-документування.
Коли форма W-8BEN-E не підходить?
W-8BEN-E підходить не всім. За інструкцією IRS, вона не потрібна, якщо:
- Ви U.S. person (резидент і/або громадянин)— тоді використовується форма W-9;
- Отримувач — фізична особа-нерезидент — тоді використовується форма W-8BEN;
- Ви дієте як посередник, номінал, зберігач, є партнерством або іншим, пропускаючим крізь себе доходи юридичною структурою. У цих випадках потрібна форма W-8IMY;
- Ваш дохід фактично пов'язаний з діяльністю на території США - Effectively Connected Income (ECI) — тоді потрібна форма W-8ECI;
- Ви є іноземним урядом, міжнародною організацією і заявляєте звільнення за спеціальними нормами — у таких випадках застосовується форма W-8EXP.
Важливо: Якщо ваша структура прозора за законодавством США, наприклад (деякі види партнерств або неучитываемі юр.особи), питання, хто саме повинен підписувати форму і яку форму подавати, потребує особливої перевірки.
Покрокова інструкція по заповненню форми W-8BEN-E
Форма W-8BEN-E досить об'ємна, але в більшості звичайних випадків іноземна компанія заповнює не всі частини, а тільки ті, які стосуються її статусу. Як правило, це:
- Частина I — ідентифікація бенефіціарного власника;
- Частина II — тільки якщо платіж отримує філія або неучитываеме юр.особа;
- Частина III — тільки якщо заявляються посилання на пільги договору про усунення подвійного оподаткування;
- один із спеціальних розділів IV–XXIX — в залежності від FATCA-статусу;
- Частина XXX — сертифікація та підпис.
Частина I. Ідентифікація бенефіціара
Line 1 (Рядок 1) — Назва організації-бенефіціара
Вкажіть повне юридичне найменування компанії так, як воно вказано в реєстраційних документах. Якщо форму подає неучитываеме юридичне особа або філія, IRS вимагає вказувати не її комерційне назву, а ім'я власника або головної організації.
Line 2 (Рядок 2) — Країна реєстрації організації або юр.особи
Вкажіть країну, за правом якої компанія створена, зареєстрована або регулюється.
Line 3 (Рядок 3) — Назва неучитываемого юр.особи, що отримує платіж
Цей рядок заповнюється не завжди. Вона актуальна, якщо дохід отримує disregarded entity, і при цьому виконуються умови, при яких IRS просить вказати її ім'я в рядку 3, наприклад коли у неї є власний Ідентифікаційний номер міжнародного посередника - Global Intermediary Identification Number (GIIN) і вона фігурує в документації як отримувач.
Line 4 — (Рядок 4) Chapter 3 Status – Статус особи за Розділом 3 Податкового права США
Тут потрібно вибрати класифікацію компанії за американськими податковими принципами, а не за внутрішнім правом вашої країни і не за формулюваннями податкової угоди. Тобто, важливо визначити, розглядається чи організація для цілей США як корпорація, партнерство, неучитываеме юр.особа, траст, стан покійного і так далі. Саме тут компанії часто допускають помилки.
Практично це означає наступне: навіть якщо у вас, наприклад, місцева форма компанії називається LTD, SRL, GmbH або FZCO, в рядку 4 потрібно ставити не “місцевий тип компанії”, а ту категорію, яка відповідає нормам податкового права США.
Line 5 —(Рядок 5) Статус за Розділом 4 Податкового кодексу США
Цей рядок потрібен, якщо компанія отримує оподатковуваний платіж (withholdable payment) або документує свій статус для фінансової установи. Тут вибирається FATCA-статус: наприклад, FFI, Active NFFE, Passive NFFE і т.д. Для більшості статусів IRS вимагає заповнити ще й додаткову частину форми, пов’язану саме з обраним статусом.
Для звичайної операційної компанії, яка веде активний бізнес і не є фінансовою організацією, на практиці часто розглядають статус Активне Нефінансове Іноземне Установа - Active NFFE, але використовувати його можна тільки якщо виконуються критерії сертифікації, включаючи тести по пасивному доходу та активам. Якщо компанія не відповідає цим умовам, може знадобитися статус Пасивне Нефінансове Іноземне Установа - Passive NFFE.
Line 6 — (Рядок 6) Permanent residence address - Постійний резидентний адрес
Вкажіть адресу постійного місцезнаходження компанії в країні, де вона вважається податковим резидентом. Не можна вказувати просто поштову адресу для кореспонденції, P.O. Box або адресу фінансової установи, якщо це не власна адреса такої організації. Якщо у компанії немає податкової резиденції ні в одній країні, IRS вважає такою адресою головного офісу.
Line 7 — (Рядок 7) Mailing address – Поштова адреса
Заповнюється тільки якщо поштова адреса відрізняється від адреси в Line 6.
Line 8 — (Рядок 8) U.S. TIN / EIN – Податковий номер в США
Якщо у компанії є EIN, він вказується тут. IRS також прямо пише, що U.S. TIN обов'язковий в деяких випадках, наприклад коли компанія є партнером у partnership, що веде бізнес в США, або коли заявляються пільги за договором про усунення подвійного оподаткування і при цьому не вказано FTIN в Line 9b, якщо інше виключення не застосовується. Одночасно IRS вказує, що для ряду категорій доходу заявка на звільнення від сплати податку за договором про усунення подвійного оподаткування може подаватися і без U.S. TIN.
Line 9a — (Рядок 9а) GIIN – Податковий номер міжнародного посередника
Цей рядок заповнюється тільки для певних FATCA-статусів, коли компанії потрібний GIIN: наприклад, participating FFI, certain deemed-compliant FFI, reporting Model 1/2 FFI, direct reporting NFFE та інші. Якщо компанія знаходиться в процесі реєстрації і GIIN ще не присвоєно, IRS допускає запис “applied for” – “заявка подана", але запитуюча сторона повинна отримати і перевірити GIIN протягом 90 днів.
Line 9b — (Рядок 9b) Foreign TIN – Номер платника податків в країні реєстрації
Якщо вашій країні присвоєно податковий ідентифікаційний номер компанії, його вказують тут. IRS окремо підкреслює: тут потрібно вказувати TIN самої компанії, а не її учасника, директора або кінцевого бенефіціара. В ряді випадків FTIN обов’язковий, особливо якщо форма використовується для цілей фінансового звіту та виплат, відображених у Form 1042-S.
Line 9c – (Рядок 9с)
Галочка ставиться, якщо компанія не зобов’язана за законом отримувати FTIN в своїй юрисдикції. Це вважається поясненням, чому line 9b не заповнена.
Line 10 — (Рядок 10) Reference number(s) – Довідковий номер \ Номер клієнта
Цей рядок допоміжний. Її можна використовувати для внутрішнього номера клієнта, account number, коду контрагента або для прив’язки форми до іншого документа. IRS також допускає використання цього рядка для пояснення, що платіж або рахунок оформлений на неучитываеме особу.
Частина II. Disregarded Entity or Branch Receiving Payment – Неучитываемое особа або філія
Ця частина заповнюється тільки якщо отримувач платежу — філія або неучитываемое особа. В ній вказується статус branch/disregarded entity, її адреса, а в деяких випадках — її GIIN.
IRS окремо вказує, що якщо disregarded entity, що отримує оподатковуваний дохід, має власний GIIN, Частину II потрібно заповнити незалежно від того, знаходиться вона в тій же юрисдикції, що і власник, вказаний в Частині I. Якщо GIIN відноситься саме до філії\неучитываемого особи, він вказується в відповідному рядку цієї частини, а не в Рядку 9.
Частина III. Claim of Tax Treaty Benefits
Цю частину заповнюють тільки якщо компанія хоче застосувати податкову угоду між країною своєї резиденції та США.
Line 14a – (Рядок 14а)
Вкажіть країну, резидентом якої компанія є для цілей відповідного tax treaty, і поставте галочку, підтверджуючи цей статус.
Line 14b – (Рядок 14в)
Цей рядок підтверджує, що компанія:
- отримує відповідний вид доходу, обумовлений в угоді про усунення подвійного оподаткування; і
- виконує вимоги LOB (limitation on benefits) – Обмеження переваг, якщо в угоді така стаття є.
Це одна з найскладніших рядків форми, тому що тут вже недостатньо просто вказати країну. Потрібно бути впевненим, що компанія дійсно має право на використання переваги договору саме як резидент угоди і проходить LOB-тест, якщо він передбачений. IRS прямо говорить, що line 14b відноситься не тільки до резиденції, але і до того, хто вважається особою, що отримує відповідний дохід, обумовлений у угоді.
Line 14c – (Рядок 14с)
Цей рядок використовується тільки для старих угод, що вступили в силу до 1 січня 1987 року і не переглянутих. Для більшості сучасних структур вона не заповнюється.
IRS прямо вказує, що якщо договір вступив в силу після 31 грудня 1986 року, line 14c не використовується, а увагу потрібно зосередити на line 14b.
Line 15 — (Рядок 15) - Special rates and conditions – Особливі ставки та особливі умови
Цей рядок потрібен тільки тоді, коли вигоди за угодою залежать від додаткових умов, які не покриваються звичайними заявами в Рядку 14.
Наприклад, це може бути пільгова ставка по дивідендах, що залежить від відсотка володіння, періоду володіння акціями, спеціальних вимог статті договору або поєднання LOB-тестів.
Тут вказують статтю угоди, ставку, вид доходу і пояснення, чому компанія має право на пільгу. IRS відзначає, що Рядок 15 зазвичай не потрібна для простих випадків відсотків або дивідендів, якщо договір не вимагає додаткових умов.
Частини IV–XXIX
Після Рядка 5 потрібно заповнити той спеціальний розділ, який відповідає вашому FATCA-статусу. Наприклад:
- Part XXV — якщо компанія є Active NFFE – Активне Нефінансове Іноземне Особа;
- Part XXVI — якщо компанія є Passive NFFE - Пасивне Нефінансове Іноземне Особа;
- Для Passive NFFE без суттєвих американських власників зазвичай заповнюється відповідна сертифікація;
- Якщо суттєві американські власники є, знадобиться надати додаткову інформацію в Частині XXIX.
IRS вказує, що для Active NFFE потрібно підтвердити дотримання критеріїв цієї категорії, включаючи тести по активам і пасивному доходу. Для Passive NFFE потрібно підтвердити, що компанія не відноситься до інших виключених категорій, а при відсутності суттєвих американських власників це окремо сертифікується.
Частина ХХХ - Part XXX — Certification - Сертифікація
Форма повинна бути підписана і датована уповноваженим представником або посадовою особою компанії. Також необхідно підтвердити, що підписант має право підписувати форму від імені компанії. Якщо форму підписує агент за дорученням, до документу повинна додаватися відповідна довіреність або її копія. IRS також допускає електронний підпис, якщо приймаюча сторона це дозволяє.
Куди подавати форму?
Форму W-8BEN-E не відправляють в IRS. Її подають тому, хто її запросив: американському клієнту, банку, брокеру, платіжній системі, маркетплейсу, фінансовій установі або іншому податковому агенту. Зазвичай форму потрібно передати до моменту виплати, зарахування на рахунок або розподілу доходу. Як правило, кожному податковому агенту подається окрема форма.
Термін дії форми W-8BEN-E
Форма діє з дати підписання до останнього дня третього наступного календарного року, якщо не відбулося зміни обставин. Наприклад, якщо форма підписана в 2026 році, вона буде діяти до 31 грудня 2029 року. В деяких ситуаціях IRS допускає більш тривалу дію форми без переоформлення, але це залежить від спеціальних умов і зміни обставин;
Якщо відомості у формі змінилися, компанія зобов'язана повідомити про це запитуючу сторону і надати оновлену документацію протягом 30 днів з моменту зміни обставин.
Типові помилки при заповненні W-8BEN-E
Найчастіші помилки, які ми бачимо на практиці:
- Неправильний вибір статусу в Рядку 4.
Компанії часто вибирають local legal form замість класифікації за U.S. tax principles. Це невірно. - Неправильний FATCA-статус в Рядку 5.
Наприклад, компанія автоматично вважає себе Active NFFE, не перевіривши тест по пасивному доходу та активам. - Помилка з неучитываемым особою.
В структурах з єдиним учасником дуже важливо визначити, чиє ім'я повинно стояти в Рядку 1, коли потрібно використовувати Рядок 3 і коли замість W-8BEN-E потрібна інша форма. - Неправильне заповнення заявки на використання переваг угоди про усунення подвійного оподаткування.
Рядки 14 і 15 не можна заповнювати формально. Потрібно перевірити резидентство за текстом угоди, LOB-умови і спеціальні вимоги конкретної статті угоди. - Незаповнені або помилкові TIN / GIIN.
В ряді випадків EIN, FTIN або GIIN обов’язкові, а їх відсутність робить форму неповною або непридатною для отримання вигод за угодою і\або для FATCA-документування. - Відправлення форми не тому адресату.
W-8BEN-E направляється не в IRS, а конкретному payor / withholding agent / financial institution.
Практичний висновок
Форма W-8BEN-E — це не просто формальність, а важливий податковий документ для будь-якої іноземної компанії, яка отримує дохід зі США або працює з американською фінансовою інфраструктурою. Помилка в статусі компанії, FATCA-класифікації або заявці на знижену ставку відповідно до угоди про усунення подвійного оподаткування може обійтися дорого: від затримки виплат до утримання податку за повною ставкою.
Якщо вашій компанії потрібно правильно визначити статус для W-8BEN-E, перевірити право на пільги за договором і заповнити форму без ризиків, краще робити це не шаблонно, а з урахуванням структури бізнесу, країни резиденції та виду доходу.
Послуги професіоналів зекономлять вам масу часу і дозволять уникнути чималих втрат.
Наші послуги
Ми допомагаємо іноземним компаніям коректно підготувати податкову документацію для роботи з США, в тому числі:
- визначити, підходить чи саме W-8BEN-E, а не інша форма;
- перевірити класифікацію юридичної особи відповідно до податкового законодавства США та FATCA-статус;
- оцінити право на застосування переваг за договором про усунення подвійного оподаткування;
- заповнити форму W-8BEN-E без помилок;
- підготувати пояснення для банку, брокера, платіжної системи або контрагента;
Ви завжди можете скористатися нашою допомогою. Попередня консультація безкоштовна.
