С начала широкомасштабного вторжения РФ в Украину на Кипр выехало около 25 000 украинцев. Это составляет 26 украинцев на 1000 киприотов. Переехавшие и планирующие переезд часто интересуются какие налоги им придется платить как физическим лицам. Ниже мы приводим краткое описание налогообложения резидентов Кипра (с учётом реформы, действующей с 1 января 2026).
-
Кто считается налоговым резидентом
Резидентство определяется по двум основным тестам:
- 183-дневное правило: если вы находитесь на Кипре более 183 дней в календарном году.
- 60-дневное правило (для тех, кто живёт “на две страны”): с 2026 года условие «не быть налоговым резидентом в другой стране» убрали — это ключевое изменение (споры обычно решаются через соглашения об избежании двойного налогообложения).
Если вы налоговый резидент, как правило, Кипр облагает (с зачётом иностранного налога).
-
Подоходный налог (PIT) — ставки с 2026 года
С 2026 года повышен необлагаемый минимум и обновлены диапазоны:
- 0%: до €22,000
- 20%: €22,001–€32,000
- 25%: €32,001–€42,000
- 30%: €42,001–€72,000
- 35%: свыше €72,001
-
Взносы (соцстрах + здравоохранение)
Социальное страхование
Для наёмных работников удержания работника — 8,8%, и есть потолок страхуемого дохода. На 2026 год максимум страхуемых заработков установлен на уровне €5,742/мес. (≈ €68,904/год).
Взнос в систему здравоохранения GeSY\GHS)
По действующим ставкам (применяются «полные» ставки):
- работник: 2,65%
- работодатель: 2,90%
- самозанятый: 4,00%
- Ставка 2,65% также применяется к ряду пассивных доходов (дивиденды/проценты/аренда и т. п.)
Взносы в систему здравоохранения ограничены годовым потолком €180,000.
-
Два вида резидентности на Кипре — Dom и Non-Dom. В чем разница
Для понимания нюансов налогообложения физ. Лиц на Кипре важно знать различия в статусе Domiciled resident (домицилированный резидент) и Non-domiciled resident (недомицилированный резидент)
Это важно не для обычного подоходного налога, а для Special Defence Contribution (SDC) — Специальный взнос в фонд обороны. Зарплата, доход от активной деятельности зависят в первую очередь от налогового резидентства, а не от domicile. Принцип domicile нужен чтобы понять, облагаются ли у физлица дивиденды, пассивные проценты и аренда налогом SDC.
Главное различие сейчас такое. Если человек — резидент Кипра но non-dom, то он освобожден от SDC на дивиденды и пассивные проценты. При этом это не всегда означает полный ноль: по таким доходам у физлица обычно все равно может возникать взнос в Фонд здравоохранения.
Для ряда пассивных доходов стандартная ставка GHS составляет 2.65%, при общем годовом лимите €180,000. Доход от аренды с 1 января 2026 года вообще выведен из SDC и облагается только налогом на доход. Однако арендный доход облагается взносом в Фонд здравоохранения.
Если же человек — и налоговый резидент и домицилированное лицо, тогда по состоянию на 2026 год для него действует SDC. Конкретные ставки выглядят так. По дивидендам ставка снижена до 5%, а по процентам применяется 17%. Аренда с 2026 года уже не подпадает под SDC.
Для кипрских дивидендов есть переходное правило: дивиденды из прибыли, заработанной до 31 декабря 2025 года, если они выплачены до 31 декабря 2031 года, могут подпадать под старую ставку 17%.
Как определяется статус domicile. Важно: налоговый резидент и домицилированное лицо — разные вещи. Сначала человек должен стать налоговым резидентом Кипра по правилам резидентства, а затем уже смотрят, считается ли он domiciled или non-dom для целей SDC.
Для целей SDC человек считается domiciled in Cyprus, если у него есть: 1) domicile of origin — домициль по рождению, или 2) он считается deemed domiciled - домициль по факту, потому что был налоговым резидентом Кипра 17 из последних 20 лет.
Что такое domicile of origin: это не просто страна рождения и проживания. Это базовый личный статус, который человек получает при рождении. По общему правилу у ребенка domicile of origin определяется по domicile отца; в отдельных случаях — по domicile матери. Позже человек может приобрести domicile of choice, если действительно установил постоянную или бессрочную связь с другой страной как со своим постоянным домом. При этом он утрачивает свой domicile of origin.
Поэтому на практике логика обычно такая:
если человек переехал на Кипр, стал там налоговым резидентом, но его domicile of origin не кипрский, то он обычно считается non-dom и получает освобождение от SDC как минимум до тех пор, пока не сработает правило 17 из 20 лет. Именно поэтому режим non-dom так популярен у экспатов.
Но есть важная оговорка для тех, у кого domicile of origin кипрский. Даже такой человек в некоторых случаях может не считаться domiciled in Cyprus для SDC, если, например, он приобрел и поддерживает domicile of choice вне Кипра и при этом не был налоговым резидентом Кипра как минимум 20 последовательных лет до соответствующего налогового года.
Еще одно важное изменение после реформы 2026 года: если человек уже стал domiciled из-за правила 17/20, то этот статус теперь сохраняется, пока не пройдет 20 лет не-резидентства Кипра. Одновременно для некоторых лиц, чье право на non-dom базируется на foreign domicile of origin, закон ввел возможность продлить освобождение от SDC до двух дополнительных пятилетних периодов при авансовом платеже €250,000 за каждый пятилетний период.
Если совсем коротко:
non-dom на Кипре = обычно нет SDC на дивиденды и пассивные проценты; domiciled = SDC применяется;
сам статус определяется не паспортом и не ВНЖ, а правилами о domicile of origin / domicile of choice плюс тестом 17 из 20 лет налогового резидентства.
-
Взнос в Фонд обороны – SDC
SDC (Special Defence Contribution) — это отдельный налог, который обычно важен для резидентов, которые одновременно считаются “domiciled” на Кипре. Для non-dom (налоговый резидент, но не domicile) по классике действует освобождение от SDC на дивиденды/проценты на определённый период.
Ключевые изменения с 2026 года:
- SDC на дивиденды снижён с 17% до 5% для прибыли, сформированной после 1 января 2026.
- SDC на арендный доход отменён (но аренда остаётся объектом подоходного налога).
- SDC на проценты в рамках реформы взимается по ставке 17%, а для некоторых видов процентов (например, отдельные гособлигации ЕС/депозиты Фонда медстраха) — 3%.
Продолжить статус “non-dom после 17 лет” можно заплатив фиксированный взнос €250,000 за 5-летний период (доступно суммарно «5+5 лет»).
-
Налог на прирост капитала (CGT)
CGT на Кипре — 20% и касается:
- продажи недвижимости на Кипре;
- продажи акций компаний, которые прямо/косвенно владеют кипрской недвижимостью (причём база берётся только в части, относящейся к кипрской недвижимости).
С 2026 года ужесточилась борьба с уклонением. CGT может применяться к продаже акций, если ≥20% стоимости акций (раньше было 50%) прямо/косвенно приходится на недвижимость на Кипре. Также увеличено пожизненное освобождение по основному месту проживания — до €150,000.
-
Пенсии и некоторые другие доходы (2026)
- По спецрежиму для некоторых пенсий/выплат за услуги за рубежом: ставка 5% применяется к сумме свыше €5,000 (порог увеличен с €3,420).
- Введена единая ставка налога на прибыль от крипто-активов – 8% (с возможностью зачёта убытков в рамках года).
- Также введен 8% налог на доходы от продажи опционов на ценные бумаги.
-
Что можно списать на расходы и другие льготы
Из нововведений 2026 года (в общих чертах):
- семейные пособия/аллоуансы на детей (при соблюдении условий по семейному доходу);
- вычеты до €2,000 по процентам/аренде основного жилья;
- “зелёные” вычеты до €1,000 (энерго-улучшения жилья / покупка нового электромобиля);
- расширение «страхового» вычета (в т.ч. на случаи постоянной/частичной нетрудоспособности).
-
Администрирование (важно на практике)
С реформой введено правило: все налоговые резиденты возраста 25+ должны подавать декларацию даже при отсутствии налогооблагаемого дохода.
Налоговая система Кипра очень не проста. Многое она заимствовала у Великобритании. Воспользуйтесь услугами профессионалов, и вы сможете существенно снизить ваши расходы и получить немалые выгоды от системы здравоохранения и социального страхования. Такие профессионалы у нас есть. Обращайтесь.
