Понятие, структура и разновидности трастов
Траст (англ. Trust) - это инструмент налогового планирования, защиты активов и их передачи по наследству.
Траст это детище англо-саксонской правовой системы, Жителям Украины и других постсоветских стран понять механизм его действия непросто. Поэтому у нас он используется незаслуженно редко.
Основное заблуждение связано с тем, что траст воспринимается как юридическое лицо, то есть некий специфический вид компании. На самом деле, траст - это особая форма имущественных договорных отношений.
Структура траста
В процессе создания и дальнейшего функционирования траста участвуют три стороны:
1. Учредитель (англ. Settlor) - это лицо, которое учреждает траст и передает в него некоторые свои активы. После создания траста Учредитель полностью теряет контроль над ними. Если Учредитель оставит за собой право изымать активы из траста, изменять условия трастового договора или контролировать действия Доверительного собственника, то такой траст может быть признан фиктивным или не состоявшимся.
2. Доверительный собственник (англ. Trustee) - это лицо, которое владеет и управляет активами траста в пользу Бенефициара либо для достижения определенной цели. Свои действия он осуществляет в соответствии с трастовым договором, а также принципами морали, справедливости и деловой этики. Доверительный собственник не имеет права получать прямую выгоду от активов траста. В качестве Доверительного собственника чаще всего выступает физическое лицо. Однако им может быть и специализированная частная или публичная трастовая компания.
3. Бенефициар (англ. Beneficiary) - это лицо, имеющее право получать выгоду от активов траста, а при выполнении определенных условий и сами активы. Бенефициаров в трасте может быть несколько. Бенефициар вправе требовать от Доверительного собственника надлежащего исполнения обязанностей по управлению имуществом траста. При необходимости Бенефициар может инициировать судебные иски. Суды Великобритании и юрисдикций, принявших английское право за основу, имеют многолетнюю практику защиты прав Бенефициаров, поэтому нарушения со стороны Доверительных собственников случаются очень редко.
Для лучшего обеспечения интересов Бенефициара в трасте можно предусмотреть еще один элемент - Попечителя.
Попечитель траста (англ. Protector) - это лицо, назначенное Учредителем для контроля над действиями Доверительного собственника. Понятие "Попечитель" определено в трастовом законодательстве и судебных прецедентах. Иногда Попечителя называют иначе:
- Enforcer;
- Guardian;
- Nominator;
- Surrogate.
С практической точки зрения, важно не название этой должности, а объем полномочий, который закреплен за Попечителем в трастовом договоре.
Типичные полномочия Попечителя:
- Увольнять и назначать нового Доверительного собственника;
- Одобрять, контролировать и/или ветировать действия Доверительного собственника;
- Вносить изменения в трастовый договор;
- Менять состав Бенефициаров траста;
- Менять юридический домицилий траста (право, которым регулируется траст, а также судебную юрисдикцию, в которой могут рассматриваться споры);
- Получать информацию от Доверительного собственника об активах траста.
Слишком широкие полномочия Попечителя могут привести к тому, что он будет признан фактическим собственником активов траста. В разных странах ограничения полномочий могут быть разными.
Трастовое законодательство оффшорных юрисдикций позволяет назначить в качестве Попечителя практически кого угодно. В частности, им может быть:
- сам Учредитель;
- один из Бенефициаров;
- любое доверенное лицо Учредителя, в том числе один из членов его семьи;
- любое юридическое лицо (например, Багамская исполнительная структура).
Несмотря на такую свободу выбора, подходить к решению этого вопроса следует осторожно. Наделение контрольными полномочиями Учредителя или Бенефициара нежелательно, поскольку это может привести к юридическим проблемам. На должность Попечителя лучше назначить независимое доверенное лицо Учредителя - личного бухгалтера, юрисконсульта или советника. Кроме того, в последнее время многие публичные трастовые компании предлагают профессиональные услуги попечителя. Воспользоваться такой услугой может быть неплохим решением.
Схема взаимодействия сторон траста
Предмет траста
В трасте есть еще один обязательный элемент - активы, составляющие предмет траста (англ. Trust Property или Trust Assets). Без активов создать траст невозможно.
При создании траста полное право собственности на активы расщепляется на:
- юридическое право собственности (право владения и управления), которое передается Доверительному собственнику; и
- бенефициарное право собственности (право получения выгоды), которое переходит к Бенефициару.
Благодаря такому расщеплению Бенефициару нельзя предъявить налоговые претензии в отношении активов траста, поскольку он ими формально не владеет. Налоговые обязательства у Бенефициара возникают только в связи с фактически полученными доходами или активами.
Документация траста
Основными документами траста являются:
1. Трастовый договор (англ. Trust Deed) - главный документ траста. Он может заключаться как в письменной, так и в устной форме (чаще в письменной). По договору Учредитель передает принадлежащие ему активы Доверительному собственнику, который обязан управлять ими в пользу Бенефициара либо для достижения определенной цели.
2. Письмо-волеизъявление (англ. Letter of Wishes) - вспомогательный документ, который Учредитель (или Попечитель) может направлять Доверительному собственнику. В письме содержатся рекомендации о том, как поступать с активами траста. Письмо-волеизъявление не должно носить обязательный характер, иначе траст может быть признан фиктивным.
Кроме того, Доверительный собственник обязан вести подробную финансовую отчетность траста. Сдавать такую отчетность в государственные органы не требуется. Она нужна только для предъявления Бенефициарам или Попечителю.
Основные разновидности трастов
Отзывный или безотзывный траст (англ. Revocable Trust / Irrevocable Trust). Если траст отзывный, то его Учредитель может в любой момент вернуть себе переданные активы. Такой траст обычно бесполезен, потому что суд может признать его фиктивным. Если же траст безотзывный, то изъять из него активы Учредитель не сможет.
Фиксированный или дискреционный траст (англ. Fixed Trust / Discretionary Trust). В фиксированном трасте распределение доходов и активов осуществляется на основании четких инструкций Учредителя, а Бенефициары перечислены поименно. В дискреционных трастах Бенефициары определены как некий класс без указания имен (например, "дети моей первой супруги, рожденные от меня"). Доверительный собственник дискреционного траста имеет право выделять из этот класса конкретных лиц и распределять между ними доходы и активы на свое усмотрение (англ. Discretion). Дискреционные трасты лучше подходят для защиты активов, поскольку в таких трастах имена Бенефициаров не определены, а потому и претензии к ним предъявить на порядок сложнее.
Бенефициарный или целевой траст (англ. Beneficiary Trust / Purpose Trust). Если в трасте есть Бенефициар, то такой траст является бенефициарным. Эта разновидность траста считается "классической" и применяется наиболее часто. В целевом трасте Бенефициаров нет - он создается для достижения некоторой цели. Цель может быть конкретной (например, "владение акциями компании АБB") или общей (например, "сохранение исторического наследия"). Из-за отсутствия Бенефициаров претензии в связи с недекларированием активов предъявлять некому. Поэтому целевой траст предоставляет обширные возможности для налогового планирования и защиты активов. В целевых трастах также можно назначать Попечителя, главной функцией которого будет обращение в суд против Доверительного собственника в случае нарушения им своих обязанностей по трастовому договору (в бенефициарных трастах таким правом наделены Бенефициары).
Траст для защиты активов (англ. Asset Protection Trust). Это название является довольно условным, поскольку защиту активов обеспечивают все разновидности трастов. Применяется в некоторых оффшорных юрисдикциях, специально заточенных под обеспечение максимального противодействия вероятным противникам (напр. о-ва Кука).
Международный траст (англ. International Trust). Не является отдельной разновидностью. Название объясняется тем, что элементы такого траста привязаны к разным странам, например:
- Учредитель, резидент юрисдикции А, создает траст по законам юрисдикции Б;
- Бенефициары находятся в юрисдикции А. В траст передаются активы, расположенные в юрисдикции В.
Что такое фиктивный траст?
Фиктивный траст (англ. Sham Trust) - это траст, учреждение которого не создает реальных юридических последствий для его сторон. Признать траст фиктивным может только суд.
Главные признаки фиктивности траста:
- на момент создания траста Учредитель не обладал полным правом собственности на переданные в него активы;
- цель передачи активов в траст - обман кредиторов учредителя. Например если после передачи остальные активы учредителя не покрывали уже имевшиеся у него обязательства;
- Учредитель оставил за собой право отозвать активы из траста;
- Учредитель оставил за собой право контролировать действия Доверительного собственника;
- документы траста не отражают действительных намерений Учредителя.
За последние десятилетия появилось много прецедентов доказательства фиктивности трастов. Поэтому учреждение траста следует доверить профессионалам.
Еще по теме
