Структура в ОАЭ, которую многие инвесторы до сих пор не понимают
Когда Объединенные Арабские Эмираты в 2023 ввели корпоративный налог, многие инвесторы решили, что эпоха налогово-эффективных структур для трейдинга в стране закончилась. Однако, ниже мы объясним почему это не совсем так.
При правильной структуре в ОАЭ все еще возможно использовать оншорную компанию, которая платит 0% корпоративного налога с прибыли от собственной инвестиционной деятельности в криптоактивах. Ключевой момент — различие между местными компаниями и компаниями, зарегистрированными в зонах свободной торговли.
Корпоративный налог в ОАЭ
Корпоративный налог в ОАЭ был введен Федеральным декретом-законом № 47 от 2022 года.
Стандартный режим налогообложения:
- 0% на первые 375 000 (немного больше 100 000 USD в июне 2026 г.) AED налогооблагаемой прибыли;
- 9% на прибыль сверх 375 000 AED.
Эти правила применяются к компаниям, которые статус местных.
Прибыль от торговли криптовалютой рассматривается как обычный бизнес-доход. То есть, если местная компания торгует криптоактивами, такая прибыль подпадает под корпоративный налог и может облагаться по ставке до 9%. Специального освобождения именно для доходов от криптовалют в законодательстве ОАЭ нет.
Налоговый режим для компаний свободной зоны
Для компаний, зарегистрированных в Free Zones, действует отдельный налоговый режим.
Согласно Указу № 55 от 2023 и Указу № 139 от 2023, Free Zone компания может применять льготный режим, если она соответствует критериям Квалифицированное лицо свободной зоны (QFZP).
В рамках такого режима:
- квалифицируемый доход облагается по ставке 0%;
- неквалифицируемый доход облагается по ставке 9%.
Важно: сама регистрация компании во Free Zone не означает автоматическое право на 0% налог. Компания должна выполнить установленные условия.
Условия для применения ставки 0%
Чтобы претендовать на льготный налоговый режим, Free Zone компания должна:
- иметь достаточное экономическое присутствие в Free Zone;
- получать доход, который считается квалифицируемым по законодательству;
- не выбрать добровольно стандартный режим корпоративного налога;
- соблюдать правила трансфертного ценообразования ОАЭ;
- готовить аудированную финансовую отчетность.
Если эти условия выполняются, компания может применять ставку 0% к квалифицируемому доходу.
Собственная инвестиционная деятельность
Одна из наиболее важных категорий квалифицируемого дохода для инвесторов — это proprietary investment activity, то есть инвестиционная деятельность за собственный счет.
Речь идет о ситуации, когда компания инвестирует собственный капитал и действует в своих интересах, а не управляет средствами клиентов.
Примеры такой деятельности:
- торговля ценными бумагами;
- торговля деривативами;
- торговля товарами;
- инвестиции в цифровые активы.
Если компания торгует активами за счет собственного баланса и не оказывает услуги третьим лицам, такая деятельность может подпадать под категорию собственной инвестиционной деятельности. При выполнении остальных условий квалифицированного лица свободной зоны прибыль может облагаться по ставке 0%.
Как криптотрейдинг может подпадать под 0%
На практике инвесторы часто создают Free Zone компании именно для собственной торговли криптовалютой.
Например, акционеры вносят капитал в UAE Free Zone компанию, а компания использует этот капитал для торговли Bitcoin, Ethereum или другими криптоактивами на международных биржах.
При этом компания:
- не оказывает брокерские услуги;
- не управляет клиентскими средствами;
- не торгует от имени третьих лиц;
- действует только за свой счет.
В такой ситуации деятельность может быть квалифицирована как собственная инвестиционная деятельность. Если компания также соответствует режиму Qualifying Free Zone Person, прибыль от такой деятельности может подпадать под 0% корпоративного налога.
Когда применяется 9% корпоративный налог
Льготный режим не применяется автоматически и не подходит для всех случаев.
Ставка 9% может применяться, если компания:
- торгует криптовалютой от имени клиентов;
- управляет клиентскими активами;
- работает как биржа или брокер;
- получает определенные виды дохода из mainland ОАЭ;
- не выполняет требования режима квалифицированного лица свободной зоны.
В таких случаях прибыль не может считаться квалифицируемым доходом и будет облагаться по стандартным правилам корпоративного налога.
Связка с налоговым планированием на Кипре
Структура становится особенно интересной в сочетании с кипрским налоговым планированием, а именно с режимом Недомицилированный резидент Кипра (Cyprus non-dom).
Физическое лицо может стать налоговым резидентом Кипра по правилу 60 дней, если:
- проводит на Кипре минимум 60 дней в году;
- не находится в другой стране более 184 дней в том же календарном году;
- имеет связь с Кипром, например работу, бизнес-деятельность или должность директора в кипрской налогово-резидентной компании.
Если такое лицо также получает статус недомицилированный резидент Кипра, оно может пользоваться значительными налоговыми преимуществами.
Ключевое преимущество: дивиденды, полученные недомицилированный резидентом Кипра, освобождаются от кипрских налогов на срок до 17 лет.
Как может выглядеть структура
Возможная структура:
- Создается ОАЭ Free Zone компания.
- Компания ведет торговлю криптоактивами за собственный счет.
- При выполнении условий QFZP компания может платить 0% корпоративного налога в ОАЭ.
- Прибыль распределяется в виде дивидендов физическому лицу.
- Физическое лицо является налоговым резидентом Кипра со статусом non-dom.
- Дивиденды могут быть получены на Кипре без налогообложения.
Таким образом, при правильной реализации налоговая эффективность может сохраняться как на уровне компании, так и на уровне конечного акционера.
Вывод
Криптовалюта в ОАЭ не освобождена от налога автоматически. Налоговый результат зависит от структуры, через которую ведется инвестиционная деятельность.
Местная компания в ОАЭ, торгующая криптовалютой будет подпадать под стандартный корпоративный налог до 9%.
Но правильно структурированная Free Zone компания, которая ведет собственную инвестиционную деятельность и соответствует требованиям Qualifying Free Zone Person, может применять ставку 0% к квалифицируемой прибыли.
В сочетании с кипрским non-dom режимом такая структура может быть эффективным международным решением для инвесторов, которые занимаются криптотрейдингом за собственный счет.
