Структура в ОАЕ, яку багато інвесторів досі не розуміють
Коли Об'єднані Арабські Емірати у 2023 році ввели корпоративний податок, багато інвесторів вирішили, що епоха податково-ефективних структур для трейдингу в країні закінчилася. Однак, нижче ми пояснимо чому це не зовсім так.
При правильній структурі в ОАЕ все ще можливо використовувати оншорну компанію, яка сплачує 0% корпоративного податку з прибутку від власної інвестиційної діяльності в криптоактивах. Ключовий момент — різниця між місцевими компаніями і компаніями, зареєстрованими в зонах вільної торгівлі.
Корпоративний податок в ОАЕ
Корпоративний податок в ОАЕ був введений Федеральним декретом-законом № 47 від 2022 року.
Стандартний режим оподаткування:
- 0% на перші 375 000 (трохи більше 100 000 USD у червні 2026 р.) AED оподатковуваного прибутку;
- 9% на прибуток понад 375 000 AED.
Ці правила застосовуються до компаній, що мають статус місцевих.
Прибуток від торгівлі криптовалютою розглядається як звичайний бізнес-дохід. Тобто, якщо місцева компанія торгує криптоактивами, такий прибуток підпадає під корпоративний податок і може оподатковуватись за ставкою до 9%. Спеціального звільнення саме для доходів від криптовалют у законодавстві ОАЕ немає.
Податковий режим для компаній вільної зони
Для компаній, зареєстрованих у Free Zones, діє окремий податковий режим.
Згідно з Указом № 55 від 2023 і Указом № 139 від 2023, Free Zone компанія може застосовувати пільговий режим, якщо вона відповідає критеріям Кваліфікована особа вільної зони (QFZP).
В рамках такого режиму:
- кваліфікований дохід оподатковується за ставкою 0%;
- некваліфікований дохід оподатковується за ставкою 9%.
Важливо: сама реєстрація компанії у Free Zone не означає автоматичне право на 0% податок. Компанія повинна виконати встановлені умови.
Умови для застосування ставки 0%
Щоб претендувати на пільговий податковий режим, Free Zone компанія повинна:
- мати достатню економічну присутність у Free Zone;
- отримувати дохід, який вважається кваліфікованим за законодавством;
- не обрати добровільно стандартний режим корпоративного податку;
- дотримуватись правил трансфертного ціноутворення ОАЕ;
- готувати аудовану фінансову звітність.
Якщо ці умови виконуються, компанія може застосовувати ставку 0% до кваліфікованого доходу.
Власна інвестиційна діяльність
Одна з найбільш важливих категорій кваліфікованого доходу для інвесторів — це proprietary investment activity, тобто інвестиційна діяльність за власний рахунок.
Йдеться про ситуацію, коли компанія інвестує власний капітал і діє у своїх інтересах, а не управляє засобами клієнтів.
Приклади такої діяльності:
- торгівля цінними паперами;
- торгівля деривативами;
- торгівля товарами;
- інвестиції в цифрові активи.
Якщо компанія торгує активами за рахунок власного балансу і не надає послуги третім особам, така діяльність може підпадати під категорію власної інвестиційної діяльності. При виконанні інших умов кваліфікованої особи вільної зони прибуток може оподатковуватись за ставкою 0%.
Як криптотрейдинг може підпадати під 0%
На практиці інвестори часто створюють Free Zone компанії саме для власної торгівлі криптовалютою.
Наприклад, акціонери вносять капітал в UAE Free Zone компанію, а компанія використовує цей капітал для торгівлі Bitcoin, Ethereum або іншими криптоактивами на міжнародних біржах.
При цьому компанія:
- не надає брокерські послуги;
- не управляє клієнтськими засобами;
- не торгує від імені третіх осіб;
- діє лише за свій рахунок.
У такій ситуації діяльність може бути кваліфікована як власна інвестиційна діяльність. Якщо компанія також відповідає режиму Qualifying Free Zone Person, прибуток від такої діяльності може підпадати під 0% корпоративного податку.
Коли застосовується 9% корпоративний податок
Пільговий режим не застосовується автоматично і не підходить для всіх випадків.
Ставка 9% може застосовуватися, якщо компанія:
- торгує криптовалютою від імені клієнтів;
- управляє клієнтськими активами;
- працює як біржа або брокер;
- отримує певні види доходу з mainland ОАЕ;
- не виконує вимоги режиму кваліфікованої особи вільної зони.
У таких випадках прибуток не може вважатися кваліфікованим доходом і буде оподатковуватися за стандартними правилами корпоративного податку.
Зв'язок з податковим плануванням на Кіпрі
Структура стає особливо цікавою у поєднанні з кіпрським податковим плануванням, а саме з режимом Недомицільований резидент Кіпра (Cyprus non-dom).
Фізична особа може стати податковим резидентом Кіпра за правилом 60 днів, якщо:
- проводить на Кіпрі мінімум 60 днів на рік;
- не перебуває в іншій країні більше 184 днів у тому ж календарному році;
- має зв'язок з Кіпром, наприклад роботу, бізнес-діяльність або посаду директора в кіпрській податково-резидентній компанії.
Якщо така особа також отримує статус недомицільований резидент Кіпра, вона може користуватися значними податковими перевагами.
Ключова перевага: дивіденди, отримані недомицільованим резидентом Кіпра, звільняються від кіпрських податків на строк до 17 років.
Як може виглядати структура
Можлива структура:
- Створюється ОАЕ Free Zone компанія.
- Компанія веде торгівлю криптоактивами за власний рахунок.
- При виконанні умов QFZP компанія може сплачувати 0% корпоративного податку в ОАЕ.
- Прибуток розподіляється у вигляді дивідендів фізичній особі.
- Фізична особа є податковим резидентом Кіпра зі статусом non-dom.
- Дивіденди можуть бути отримані на Кіпрі без оподаткування.
Таким чином, при правильній реалізації податкова ефективність може зберігатися як на рівні компанії, так і на рівні кінцевого акціонера.
Висновок
Криптовалюта в ОАЕ не звільнена від податку автоматично. Податковий результат залежить від структури, через яку ведеться інвестиційна діяльність.
Місцева компанія в ОАЕ, що торгує криптовалютою, підпадатиме під стандартний корпоративний податок до 9%.
Але правильно структурована Free Zone компанія, яка веде власну інвестиційну діяльність і відповідає вимогам Qualifying Free Zone Person, може застосовувати ставку 0% до кваліфікованого прибутку.
У поєднанні з кіпрським non-dom режимом така структура може бути ефективним міжнародним рішенням для інвесторів, які займаються криптотрейдингом за власний рахунок.
