30 октября 2019 года Верховная Рада Украины ратифицировала Протокол к Конвенции с Кипром об избежании двойного налогообложения. Изменения могут вступить в силу с 1 января 2020 года.
Что изменилось. Снижена ставка налога на репатриацию дивидендов с 15% до 10%; возросла ставка налога на репатриацию процентов с 2% до 5%; изменены правила налогообложения при отчуждении доли компании, которая владеет недвижимым имуществом в Украине.
5% ставку налога на репатриацию дивидендов теперь можно применить только при выполнении двух условий одновременно:
владеть прямо по крайней мере 20% капитала украинской компании, которая выплачивает дивиденды, и
инвестировать в украинскую компанию не менее 100 тысяч евро
Раньше достаточно было выполнить один из двух критериев. В других случаях, применяется ставка налога 10% от общей суммы дивидендов (ранее 15%).
Налог на репатриацию процентов повышается до 5% (было 2%).
Также, дополнена статья 13 Конвенции. Она касается налогообложения доходов от продажи корпоративных прав, стоимость которых прямо или опосредованно состоит из более 50% стоимости недвижимости в Украине. Такой доход будет облагаться в Украине по ставке 15%.
В зависимости от типа операций, недвижимости, и формы компании доход от продажи корпоративных прав, который связан с украинской недвижимостью, может и не облагаться налогом в Украине.
Кроме того, Кипр и Украина подписали многостороннюю конвенцию (MLI) по внедрению мер по предотвращению размывания налоговой базы и выведения прибыли из-под налогообложения (BEPS, в Украине в силе с 1 декабря 2019 года). Конвенция предусматривает Тест Основной Цели (the Principal Purpose Test). Конвенция не применяется, если основная цель сделки - получение налоговых льгот.
Если эти изменения касаются вашего бизнеса, рекомендуем вам пересмотреть корпоративные структуры, и привести их в соответствие с новыми правилами.
