Первісний варіант Багатосторонньої конвенції про взаємну адміністративну допомогу у податкових справах (англ. Multilateral Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters, скор. MCMAATM) (далі в тексті "Конвенція MCMAATM") був розроблений та прийнятий наприкінці 1980-х років. Але в той час вона була не дуже актуальна і тому практично не працювала. Фінансова криза 2008 року значно загострила проблему ефективного наповнення державних бюджетів і, відповідно, посилила боротьбу держав з ухилянням від сплати податків.
Конвенція MCMAATM була доопрацьована в рамках міжнародної Організації економічного співробітництва та розвитку (скор. ОЕСР) у 2008 році та доповнена спеціальним Протоколом у 2010 році. Сьогодні до Конвенції MCMAATM приєдналося вже понад 100 держав, зокрема всі країни "Великої двадцятки" (G20), країни БРІКС, майже всі члени ОЕСР і низка популярних офшорних юрисдикцій.
Цілі та інструменти Конвенції MCMAATM
Мета Конвенції MCMAATM - створення механізму співпраці податкових органів держав-учасників у боротьбі з ухилянням від сплати податків. Головним інструментом цієї співпраці є обмін податковою інформацією.
Обмін може приймати три форми:
- Обмін на запит - коли податківці однієї держави запитують інформацію у своїх колег з іншої держави щодо окремих компаній або операцій.
- Автоматичний обмін - передбачає регулярний автоматичний (без окремих запитів) обмін податковою інформацією між країнами. Таку інформацію збирають фінансові установи. Після чого вона приводиться у стандартний універсальний вигляд і передається податковим органам решти учасників Конвенції MCMAATM.
- Спонтанний обмін - при цьому виді обміну одна договірна держава з власної ініціативи передає іншій державі інформацію про конкретних осіб або операції, якщо у нього виникли підстави вважати, що ця інша держава зазнає податкових втрат внаслідок дій його податкових резидентів.
Крім обміну інформацією Конвенція MCMAATM передбачає ще один важливий інструмент співпраці - податкові перевірки.
Перевірки можуть бути двох видів:
- Одночасні перевірки - податкові органи проводять перевірку кожен на своїй території і обмінюються потім отриманою інформацією.
- Податкові перевірки за кордоном - податкові органи однієї держави допускаються до процедури перевірки конкретного суб'єкта на території іншої держави.
Наслідки
Ратифікація Конвенції MCMAATM і втілення в життя всіх передбачених нею інструментів створить механізм обміну податковою інформацією між державами-учасниками. Головним наслідком стане втрата ефективності популярних схем володіння офшорами і захисту активів, заснованих на так званому "Методі приховування" (англ. Security by Obscurity).
Україна приєдналася до Конвенції MCMAATM ще у 2004 році. Серед інших учасників можна виділити такі юрисдикції: Велика Британія, Швейцарія, Ангілья, Аруба, Беліз, Бермудські острови, Британські Віргінські острови, Кіпр, Гібралтар, Гернсі, Острів Мен, Ліхтенштейн, Люксембург, Мальта, Нідерланди, Сінгапур.
Таким чином, Україна зможе отримувати інформацію про компанії та їхніх власників навіть з тих юрисдикцій, з якими у неї немає окремих двосторонніх договорів. Крім того, українські податківці отримають можливість проводити перевірки за кордоном. Не допоможе в цьому випадку і володіння офшорною компанією за допомогою номінальних акціонерів. У найближчому майбутньому в багатьох юрисдикціях можуть бути впроваджені реєстри бенефіціарних власників компаній, інформація про яких також стане доступною для міжнародного обміну.
Документи
