Если вы занимаетесь экспортом из Украины, оффшорная компания может значительно снизить ваши затраты. Это достигается благодаря переносу места накопления прибыли в зарубежную юрисдикцию с льготным или нулевым налогообложением.
Оффшор в этой схеме действует как посредник между поставщиком товаров или услуг и зарубежным покупателем. Его применение позволяет регулировать экспортную цену. Налоговые потери снижаются и прибыль накапливается в безналоговой юрисдикции со стабильным законодательством и высокой конфиденциальностью.
Высоконалоговые страны все жестче ограничивают возможности использования оффшорных компаний для своих резидентов. Некоторые ограничения имеются и в Украине. Вместе с тем, на экспортеров анти-оффшорное законодательство влияет в значительно меньшей степени, чем на импортеров. Экспортные сделки с компаниями, которые зарегистрированы в странах из списка оффшоров, не приводят к росту налогов напрямую.
Ограничения на использование оффшорных схем при экспорте из Украины накладывают положения Налогового кодекса (НКУ) о трансфертном ценообразовании. Для этого в кодексе введено понятие "контролируемые операции" - это хозяйственные операции налогоплательщика, которые могут влиять на объект налогообложения корпоративным налогом на прибыль, а именно:
- хозяйственные операции, осуществляемые с так называемыми "связанными лицами";
- внешнеэкономические хозяйственные операции по продаже и/или приобретению товаров и/или услуг через комиссионеров - нерезидентов;
- хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами из низконалоговых стран;
- хозяйственные операции, осуществляемые с нерезидентами, которые не платят налог на прибыль.
Резиденты Украины обязаны подавать ежегодный отчет о контролируемых операциях. Налоговые органы имеют право пересматривать цены таких сделок, если они отличаются от обычных (рыночных) цен.
В списки низконалоговых стран вошли многие юрисдикции, интересные для налогового планирования. Тем не менее, законно минимизировать налогообложение при экспорте пока еще возможно.
В частности, в НКУ имеется оговорка о том, что хозяйственные операции признаются контролируемыми только если одновременно выполняются два условия:
- годовой доход налогоплательщика от любой деятельности, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 150 млн. гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год; и
- объем таких хозяйственных операций налогоплательщика с каждым контрагентом, определенный по правилам бухгалтерского учета, превышает 10 млн. гривен (за вычетом косвенных налогов) за соответствующий налоговый (отчетный) год.
Таким образом, если эти условия не выполняются, то хозяйственные операции не могут быть признаны контролируемыми и для организации экспорта можно использовать:
| Юрисдикция и тип структуры | Стоимость |
| 1. Компании из любых стран, в том числе из черных списков: | |
| Багамские Острова - Компания IBC | от 2 050 USD |
| Белиз - Компания IBC | от 1 060 USD |
| Болгария - Компания ООД | от 1 573 USD |
| БВО - Компания BC | от 1 940 USD |
| Гибралтар - Нерезидентная компания LTD | от 3 626 USD |
| Гонконг - Компания LTD | от 3 500 USD |
| Кипр - Компания LTD | от 2 508 USD |
| Маврикий - Компания GBC-II | от 3 950 USD |
| Мэн - Компания LTD | от 4 521 USD |
| Невис - Компания LLC | от 2 180 USD |
| ОАЭ (Рас-эль-Хайма) - Компания IBC | от 4 500 USD |
| Панама - Нерезидентная компания SA | от 1 750 USD |
| Сейшельские Острова - Компания IBC | от 1 740 USD |
| 2. Налогово-прозрачные структуры из респектабельных стран: | |
| Великобритания - Партнерство LLP | от 2 140 USD |
| Ирландия - Партнерство LP | от 2 020 USD |
| Шотландия - Партнерство SLP | от 2 500 USD |
Если же хозяйственные операции могут быть признаны контролируемыми, то для экспорта из Украины применяются:
| Юрисдикция и тип структуры | Стоимость |
| 1. Составные агентские схемы: | |
| Великобритания - Компания LTD + Оффшор | от 4 050 USD |
| Канада - Компания LTD + Оффшор | от 7 060 USD |
| 2. Составные агентские схемы с независимым агентом: | |
| Оффшор с английским лицом | по запросу |
Для устранения риска признания оффшорной компании связанным лицом, ее акции передаются в частный фонд или траст. Такая схема владения оффшором становится все более актуальной в условиях роста финансовой прозрачности и внедрения международного автоматического обмена информацией.
Указанная стоимость кажется слишком высокой?
Встречали предложения "Оффшор от $500" и даже дешевле?
Что делать дальше
Оффшор - это сложный инструмент, который при неправильном обращении может принести серьезные неприятности. Лучше всего работают решения, созданные под вашу конкретную ситуацию опытными консультантами. Проконсультируйтесь со специалистом, а лучше с несколькими. Начните с нас - мы консультируем потенциальных клиентов до тех пор, пока им не станет ясно, нужен ли им оффшор вообще, и если да, то какой.
