Це періодичні виплати власнику авторських прав за використання його твору. Є компенсацією за використання патенту, авторського права, ноу-хау та інших видів власності. Розраховується у вигляді відсотка від вартості проданих товарів або послуг, під час виробництва яких використовувалися патенти, авторські права тощо.
Виплати роялті відносяться на валові витрати платника (ліцензіата), тому їх можна використовувати для мінімізації податків. У більшості країн, включно з Україною, виплата роялті нерезиденту оподатковується податком на репатріацію. Тому бажано, щоб одержувач роялті (ліцензіар) був резидентом країни, з якою укладено договір про усунення подвійного оподаткування.
Привабливі країни для України:
- Велика Британія.
- Угорщина.
- Данія (програмне забезпечення).
- Іспанія (художні твори, крім кінофільмів).
- Кіпр.
- Нідерланди (роялті, пов'язані з промисловим виробництвом).
- Швеція (роялті, пов'язані з промисловим виробництвом).
- Швейцарія (роялті, пов'язані з промисловим виробництвом).
- Японія (авторські права, включно з кінофільмами).
Використовуючи роялті як механізм мінімізації податків, важливо оцінити податкові втрати на всьому шляху - від джерела до кінцевого одержувача.
ЕЩе за темою
