Організація економічного співробітництва та розвитку (скор. ОЕСР) розгорнула активну боротьбу зі зловживаннями схемами отримання податкової резидентності/громадянства за інвестиції з метою обходу вимог автоматичного обміну інформацією. 19 лютого 2018 року в рамках ОЕСР було випущено консультативний документ, присвячений цій проблематиці.
В ОЕСР зазначають, що все більше країн і територій пропонують іноземцям купити громадянство за інвестиції. Більше того, останнім часом сформувався своєрідний міжнародний ринок таких "послуг", конкуренція на якому поступово знижує їх вартість. Зокрема, в деяких юрисдикціях для отримання повноцінного громадянства достатньо просто купити житлову нерухомість або пожертвувати відносно невелику суму в якийсь місцевий "фонд розвитку".
Як правило, придбання громадянства разом з виконанням ряду додаткових умов надає і статус податкового резидента. Нагадаємо, міжнародний автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки в податкових цілях робить прив'язку до податкової резидентності особи - власника рахунку. Тобто отримувачем відомостей про рахунок буде податкова адміністрація країни, резидентом якої є власник рахунку (або кінцевий бенефіціар компанії, яка володіє корпоративним рахунком).
При покупці громадянства нерідко виникає ситуація, коли заявник стає податковим резидентом своєї "нової батьківщини", не перестаючи бути таковим у старій. На думку функціонерів ОЕСР, саме в таких випадках можливі зловживання. З'являється можливість при заповненні банківських форм вказати "більш зручну і безпечну" юрисдикцію податкової резидентності (з меншим рівнем оподаткування або не беручою участь у автоматичному обміні інформацією).
В опублікованому документі ОЕСР закликає банки та інші фінансові установи коректно виконувати процедури перевірки податкової резидентності всіх своїх клієнтів і рекомендує вимагати від них:
- в якості резидентної адреси вказувати свою реальну адресу місця проживання (не абонентський ящик), яка повинна бути документально підтверджена (квитанціями оплати за електрику, комунальні послуги і т.п.);
- вказувати всі юрисдикції, податковими резидентами яких вони є.
Крім вищезгаданих рекомендацій, в ОЕСР вирішили піти проторованою дорогою дискримінаційних заходів. Наразі в рамках організації йде робота над складанням чергового чорного списку. Цього разу йдеться про "Перелік юрисдикцій, що пропонують ризиковані схеми отримання податкової резидентності/громадянства за інвестиції" (англ. High Risk Residence/Citizenship by Investment Schemes). При цьому в категорію "ризикованих" потраплять:
- схеми, в рамках яких до новоспечених громадян не висуваються суттєві вимоги щодо фізичного перебування на території країни або не передбачено процедури контролю за дотриманням таких вимог;
- схеми, запропоновані низькоподатковими або безподатковими юрисдикціями, юрисдикціями з територіальною системою оподаткування, або юрисдикціями зі спеціальними податковими режимами для заявників на отримання громадянства за інвестиції;
- схеми, запропоновані юрисдикціями, що не беруть участь у механізмах міжнародного автоматичного обміну інформацією.
Яким чином новий чорний список буде застосовуватися на практиці поки не уточнюється. Можна припустити, що ОЕСР буде рекомендувати запровадити вимоги більш глибокої перевірки громадян і податкових резидентів таких юрисдикцій.
Документи
Ще по темі
- Міжнародний автоматичний обмін інформацією
- Оновлювані відомості про учасників міжнародного автоматичного обміну інформацією (англ)
