24 октября 2018 года Министерство финансов Украины совместно с Национальным банком опубликовали законопроект о внедрении Плана действий BEPS, принятие которого в предложенном виде кардинально изменит правила игры для украинского бизнеса и может окончательно лишить смысла многие оффшорные схемы.
Так называемый "План противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения" (англ. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting), или сокращенно "План действий BEPS" (англ. BEPS Actions), начал разрабатываться в 2013 году в рамках международной Организации экономического сотрудничества и развития (сокр. ОЭСР) при активной поддержке стран "большой двадцатки" (англ. Group of Twenty, сокр. G20). Согласование Плана действий BEPS было завершено к ноябрю 2015 года.
Цель "Проекта BEPS" (англ. BEPS Project) заключается в создании правовых основ борьбы с минимизацией корпоративного налогообложения с тем, чтобы сделать невозможным применение агрессивных схем международного налогового планирования. Разработанный для реализации этой цели План действий состоит из 15-ти пунктов. Каждый пункт представляет собой описание отдельной "налоговой проблемы" и предлагаемые пути ее решения, которые должны имплементироваться во внутреннее законодательство стран и международные договоры между ними. Внедрение Плана действий BEPS в том или ином объеме проводится в 116-ти государствах.
Что касается нашей страны, то свою приверженность проекту она выразила 22 ноября 2016 года. В тот день Министерство финансов вручило официальное письмо генеральному секретарю ОЭСР Хосе Анхель Гурриа, в котором содержались торжественные заверения о присоединении Украины к реализации Плана действий BEPS.
Первый осязаемый результат работы в этом направлении проявился 23 июля 2018 года когда Украина присоединилась к "Многосторонней конвенции по внедрению мер, относящихся к налоговым договорам, в целях противодействия размыванию налогооблагаемой базы и выводу доходов из-под налогообложения" (англ. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting), более известной под названием "Многосторонняя конвенция MLI" (англ. "Multilateral Instrument").
Законопроект о внедрении Плана действий BEPS стал очередным, более комплексным шагом на пути к финансовой прозрачности Украины. Его полное название звучит следующим образом: "Проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения".
Разработка законопроекта велась специальной рабочей группой Министерства финансов при участии специалистов Нацбанка и с привлечением международных экспертов по вопросам налогообложения.
Законопроект направлен на реализацию в Украине "наиболее критичных для нашей страны" пунктов Плана действий BEPS, а именно:
- Пункт 3: раскрытие физическими лицами-резидентами Украины своего участия в зарубежных юридических лицах, то есть установление правил о контролируемых иностранных компаниях (сокр. КИК) и налогообложения их прибыли;
- Пункт 4: ограничение расходов на финансовые операции со связанными лицами;
- Пункт 6: противодействие злоупотреблениям договорами об устранении двойного налогообложения;
- Пункт 7: противодействие схемам искусственного ухода от статуса постоянного представительства;
- Пункты 8-10: совершенствование контроля за трансфертным ценообразованием;
- Пункт 13: оптимизация требований в отношении документирования трансфертного ценообразования и "пострановой отчетности" для международных групп компаний.
В Национальном банке подчеркивают, что для обеспечения финансовой стабильности проводимая в настоящее время либерализация валютного регулирования должна быть обусловлена повышением эффективности механизмов налогообложения и предотвращением оттока капитала из Украины в низконалоговые или безналоговые юрисдикции. Именно эти задачи и решает законопроект о внедрении Плана действий BEPS.
По мнению властей, принятие законопроекта значительно повысит международный имидж Украины и позволит отечественному бизнесу увеличить масштабы своей активности за рубежом, не сталкиваясь при этом с предвзятым отношением со стороны иностранных контрагентов, банков и инвесторов.
Ожидается, что законопроект о внедрении Плана действий BEPS будет внесен на рассмотрение в Верховную Раду до конца 2018 года. Для получения статуса действующего закона он должен быть принят депутатами, подписан президентом и опубликован. На данный момент его вступление в силу предварительно намечено на 1 января 2020 года.
Детальный анализ положений законопроекта будет размещен на нашем сайте после его принятия Верховной Радой.
Документы
- Проект закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины с целью имплементации Плана противодействия размыванию налоговой базы и выводу доходов из-под налогообложения
- Сравнительная таблица к законопроекту
- План действий BEPS (англ)
- Пояснения ОЭСР к Плану действий BEPS (англ)
Подробнее
- План действий BEPS (информационный ресурс ОЭСР) (англ)
- План действий BEPS в Украине (информационный ресурс Нацбанка)
- План BEPS: конец эпохи агрессивного налогового планирования
