24 жовтня 2018 року Міністерство фінансів України спільно з Національним банком опублікували законопроект про впровадження Плану дій BEPS, прийняття якого в запропонованому вигляді кардинально змінить правила гри для українського бізнесу та може остаточно позбавити сенсу багато офшорних схем.
Так званий "План протидії розмиванню податкової бази та виведенню доходів з-під оподаткування" (англ. Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting), або скорочено "План дій BEPS" (англ. BEPS Actions), почав розроблятися у 2013 році в рамках міжнародної Організації економічного співробітництва та розвитку (скор. ОЕСР) за активної підтримки країн "великої двадцятки" (англ. Group of Twenty, скор. G20). Узгодження Плану дій BEPS було завершено до листопада 2015 року.
Мета "Проекту BEPS" (англ. BEPS Project) полягає у створенні правових основ для боротьби з мінімізацією корпоративного оподаткування, щоб зробити неможливим застосування агресивних схем міжнародного податкового планування. Розроблений для реалізації цієї мети План дій складається з 15-ти пунктів. Кожен пункт є описом окремої "податкової проблеми" та запропонованими шляхами її вирішення, які повинні бути імплементовані у внутрішнє законодавство країн та міжнародні договори між ними. Впровадження Плану дій BEPS в тому чи іншому обсязі проводиться у 116-ти державах.
Щодо нашої країни, то свою прихильність проекту вона висловила 22 листопада 2016 року. У той день Міністерство фінансів вручило офіційний лист генеральному секретарю ОЕСР Хосе Анхель Гурріа, у якому містилися урочисті запевнення про приєднання України до реалізації Плану дій BEPS.
Перший відчутний результат роботи в цьому напрямку проявився 23 липня 2018 року, коли Україна приєдналася до "Багатосторонньої конвенції з впровадження заходів, що стосуються податкових договорів, з метою протидії розмиванню податкової бази та виведенню доходів з-під оподаткування" (англ. Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting), більш відомої під назвою "Багатостороння конвенція MLI" (англ. "Multilateral Instrument").
Законопроект про впровадження Плану дій BEPS став черговим, більш комплексним кроком на шляху до фінансової прозорості України. Його повна назва звучить наступним чином: "Проект закону про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмиванню податкової бази та виведенню доходів з-під оподаткування".
Розробка законопроекту велася спеціальною робочою групою Міністерства фінансів за участю фахівців Нацбанку та з залученням міжнародних експертів з питань оподаткування.
Законопроект спрямований на реалізацію в Україні "найбільш критичних для нашої країни" пунктів Плану дій BEPS, а саме:
- Пункт 3: розкриття фізичними особами-резидентами України своєї участі в закордонних юридичних особах, тобто встановлення правил про контрольовані іноземні компанії (скор. КІК) і оподаткування їх прибутків;
- Пункт 4: обмеження витрат на фінансові операції з пов'язаними особами;
- Пункт 6: протидія зловживанням договорами про усунення подвійного оподаткування;
- Пункт 7: протидія схемам штучного уникнення статусу постійного представництва;
- Пункти 8-10: удосконалення контролю за трансфертним ціноутворенням;
- Пункт 13: оптимізація вимог щодо документування трансфертного ціноутворення та "по країнової звітності" для міжнародних груп компаній.
У Національному банку підкреслюють, що для забезпечення фінансової стабільності проведена в даний час лібералізація валютного регулювання повинна бути обумовлена підвищенням ефективності механізмів оподаткування та запобіганням відтоку капіталу з України в низькоподаткові або безподаткові юрисдикції. Саме ці завдання і вирішує законопроект про впровадження Плану дій BEPS.
На думку влади, прийняття законопроекту значно підвищить міжнародний імідж України та дозволить вітчизняному бізнесу збільшити масштаби своєї активності за кордоном, не стикаючись при цьому з упередженим ставленням з боку іноземних контрагентів, банків та інвесторів.
Очікується, що законопроект про впровадження Плану дій BEPS буде внесено на розгляд до Верховної Ради до кінця 2018 року. Для отримання статусу діючого закону він повинен бути прийнятий депутатами, підписаний президентом та опублікований. На даний момент його набрання чинності попередньо намічено на 1 січня 2020 року.
Детальний аналіз положень законопроекту буде розміщено на нашому сайті після його прийняття Верховною Радою.
Документи
- Проект закону про внесення змін до Податкового кодексу України з метою імплементації Плану протидії розмиванню податкової бази та виведенню доходів з-під оподаткування
- Порівняльна таблиця до законопроекту
- План дій BEPS (англ)
- Пояснення ОЕСР до Плану дій BEPS (англ)
Детальніше
- План дій BEPS (інформаційний ресурс ОЕСР) (англ)
- План дій BEPS в Україні (інформаційний ресурс Нацбанка)
- План BEPS: кінець епохи агресивного податкового планування
