Влада британських Коронних володінь (Гернсі, Джерсі та Острів Мен) завершили розробку нормативно-правової бази протидії "компаніям-пустишкам". Останнім штрихом стало випуск спільного довідкового керівництва з економічного змісту компаній (англ. Economic Substance).
Боротьба Коронних володінь з "компаніями-пустишками" почалася кілька років тому. У той час в Євросоюзі стартував процес створення чорного списку юрисдикцій, що не співпрацюють у податкових питаннях (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes). У нього було вирішено вносити країни та території, які мають певні "недоліки у податковій сфері" і не планують вживати жодних дій для їх виправлення.
Гернсі, Джерсі та Острів Мен пройшли перевірку з боку ЄС у 2017 році. Юрисдикції були визнані "співпрацюючими" та в чорний список не потрапили. Водночас перевіряючі вказали на наявність у них привабливого податкового режиму для "компаній-пустишок" (тобто компаній без економічного змісту) і заявили про недопустимість такої ситуації. У відповідь на це в Коронних володіннях пообіцяли виправитися до кінця 2018 року.
Законодавство про економічний зміст компаній було прийнято парламентами Гернсі, Джерсі та Острова Мен у листопаді-грудні 2018 року. Нові правила розроблялися спільними зусиллями місцевих податкових служб, тому в усіх трьох юрисдикціях вони вийшли практично ідентичними.
21 грудня 2018 року слідом за прийнятим законодавством було опубліковано попереднє довідкове керівництво з ключових аспектів наповнення компаній економічним змістом.
26 квітня 2019 року влада Коронних володінь випустила розширене спільне керівництво з економічного змісту компаній, яке дохідливо роз’яснює положення нових законів та містить приклади їх застосування на практиці.
Сфера дії законодавства про Substance
Правила про економічний зміст поширюються на компанії, які є податковими резидентами відповідної юрисдикції та отримують доход від нижчезазначених видів діяльності (англ. Relevant Activities):
- банківського бізнесу (англ. Banking);
- страхування (англ. Insurance);
- міжнародних морських перевезень (англ. Shipping);
- управління активами (англ. Fund Management), за винятком схем колективного інвестування (англ. Collective Investment Vehicles);
- фінансування та лізингу (англ. Finance and Leasing);
- організації загального керівництва групою компаній та управління ризиками такої групи (англ. Headquartering);
- дистриб'юторської та обслуговуючої діяльності (англ. Distribution and Service Centres);
- холдингової діяльності (англ. Operation of a Holding Company);
- володіння та управління нематеріальними активами, включаючи інтелектуальну власність (англ. Holding Intangible/Intellectual Property).
Вимоги до економічного змісту
Компанії, що підпадають під дію нового законодавства, зобов'язані виконувати вимоги до економічного змісту (англ. Economic Substance Requirements).
Основними такими вимогами є:
- діяльність компанії повинна управлятися з території юрисдикції;
- у компанії має бути "адекватна кількість" кваліфікованих співробітників та "адекватний рівень" витрат на організацію та ведення бізнесу;
- у компанії має бути "адекватний рівень" фізичної присутності в юрисдикції (англ. Physical Presence);
- компанія повинна здійснювати "ключову дохідоутворюючу діяльність" (англ. Core Income-Generating Activity, скор. CIGA) на території юрисдикції.
Відповідальність за порушення
Невиконання вимог до економічного змісту може призвести до застосування проти компанії-порушника таких заходів примусового впливу:
- обмін інформацією з компетентними органами інших країн;
- накладення грошових штрафів;
- виключення з державного Реєстру компаній (англ. Striking Off the Register).
Документи
- Попереднє керівництво з ключових аспектів економічного змісту компаній від 21 грудня 2018 року (англ)
- Розширене спільне керівництво з економічного змісту компаній від 26 квітня 2019 року (англ)
Гернсі:
- Постанова про внесення законодавчих поправок про економічний зміст компаній (англ)
- Регламент про економічний зміст компаній (англ)
- Поправки в регламент про економічний зміст компаній (англ)
- Лист-роз'яснення про податкову резидентність компаній (англ)
Джерсі:
Острів Мен:
Ще по темі
- Офшорні пустишки відходять у минуле або що таке Substance
- Реєстрація компанії на Острові Мен
- Заснування трастів на Острові Мен
- Заснування трастів на Джерсі
