19 грудня 2018 року Законодавчі збори Британських Віргінських Островів схвалили закон про економічну сутність компаній та партнерств з обмеженою відповідальністю. Під дію закону потрапили податкові резиденти БВО, зайняті в певних сферах діяльності.
Про швидке введення в офшорних юрисдикціях жорстких правил щодо економічної сутності компаній говорилося ще з літа 2018 року. Не дочекавшись офіційного прийняття відповідних законів, багато журналістів тоді почали активно "ховати" офшорну галузь, засумнівавшись у здатності бізнесу адаптуватися до нових умов.
З усіх "класичних" безподаткових офшорів Британські Віргінські Острови першими закріпили нові правила на законодавчому рівні. Аналіз положень місцевого закону про економічну сутність компаній та партнерств з обмеженою відповідальністю (англ. Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act 2018) дозволить приблизно уявити, в якому напрямку незабаром підуть і інші міжнародні фінансові центри.
Коротка передісторія
Близько року тому в рамках Європейського Союзу було опубліковано єдиний чорний список "юрисдикцій, що не співпрацюють у податкових питаннях" (англ. List of Non-Cooperative Jurisdictions for Tax Purposes). При розгляді питання про включення в список тієї чи іншої країни або території до уваги бралися рівень її фінансової прозорості, а також готовність імплементувати план дій BEPS та приєднатися до механізмів обміну інформацією.
За результатами попередньої перевірки, БВО були визнані "співпрацюючою юрисдикцією" і в чорний список не потрапили. Водночас, перевіряючі вказали на наявність на островах привабливого податкового режиму для "компаній-пустушок", що за нинішніми європейськими стандартами вважається цілком неприйнятним. Місцевий уряд пообіцяв виправити цей "недолік" до кінця 2018 року. Прийняття закону про економічну сутність стало виконанням цієї обіцянки.
Сфера застосування закону
По-перше, дія закону поширюється на податкових резидентів Британських Віргінських Островів. Якщо юридична особа (компанія або партнерство) зареєстрована на БВО, але при цьому є податковим резидентом іншої країни або території (крім "неспівпрацюючих" юрисдикцій з чорного списку ЄС), то наповнювати її економічною сутністю на островах не потрібно.
По-друге, вимоги щодо економічної сутності повинні виконувати лише ті юридичні особи, які займаються зазначеними в законі видами діяльності (англ. Relevant Activities), а саме:
- банківською справою (англ. Banking Business);
- страхуванням (англ. Insurance Business);
- управлінням активами (англ. Fund Management Business);
- фінансуванням і лізингом (англ. Finance and Leasing Business);
- організацією загального керівництва групою компаній та управлінням ризиками такої групи (англ. Headquarters Business);
- міжнародними морськими перевезеннями (англ. Shipping Business);
- холдинговою діяльністю (англ. Holding Business);
- володінням і управлінням інтелектуальною власністю (англ. Intellectual Property Business);
- дистриб'юторською та обслуговуючою діяльністю (англ. Distribution and Service Centre Business).
Коротке визначення кожного з вищезазначених видів діяльності надано в самому законі. Докладні інструкції щодо виявлення ознак здійснення тієї чи іншої діяльності очікуються найближчим часом у вигляді окремого документа.
Економічна сутність
Юридичні особи, що підпадають під дію закону, зобов'язані виконувати вимоги щодо економічної сутності (англ. Economic Substance Requirements).
Основними такими вимогами є:
- діяльність юридичної особи повинна управлятися з території БВО;
- у неї повинна бути "адекватна кількість" кваліфікованих співробітників, фізично присутніх на БВО;
- у неї повинні виникати "адекватні витрати" на БВО;
- у неї повинна бути фізична присутність на БВО у вигляді офісу або інших приміщень для ведення бізнесу.
У деяких випадках законом передбачені додаткові вимоги. Наприклад, компанії або партнерства, зайняті у сфері володіння і управління інтелектуальною власністю, повинні розмістити на території островів обладнання, необхідне для здійснення такої діяльності.
Звітність та відповідальність
Усі юридичні особи, зареєстровані на Британських Віргінських Островах, зобов'язані подавати щорічний звіт про характер свого бізнесу. Якщо компанія або партнерство є податковим резидентом БВО і займається зазначеними в законі видами діяльності, то до звіту необхідно додавати документи, що підтверджують виконання вимог щодо економічної сутності. Отримана інформація буде зберігатися в базі даних про бенефіціарів компаній (англ. Beneficial Ownership Secure Search System, скор. BOSSs).
За недотримання вимог закону передбачені великі грошові штрафи і/або виключення юридичної особи-порушника з Реєстру компаній (англ. Register of Companies) або Реєстру партнерств з обмеженою відповідальністю (англ. Register of Limited Partnerships). Деякі порушення можуть спричинити кримінальне покарання винних осіб у вигляді позбавлення волі на строк до п'яти років.
Висновок
Загальносвітова тенденція до жорсткого обмеження діяльності офшорних "компаній-пустушок" стає все більш очевидною. Хоча проблеми у таких компаній виникали і раніше (наприклад, при роботі з банками), зараз до боротьби з "пустушками" почали долучатися офшорні юрисдикції. Звісно, роблять вони це не за власною волею. Перебуваючи під величезним політичним тиском, влада офшорів вимушена приймати відповідне законодавство.
Що стосується Британських Віргінських Островів, то тут хотілося б зазначити наступне. Звісно, їхнє бажання догодити європейським бюрократам є цілком зрозумілим. Однак нашвидкуруч складений із цією метою закон про економічну сутність виглядає цілком нереалізованим.
Як відомо, на даний момент на островах зареєстровані сотні тисяч компаній. За змістом закону, далеко не всі вони будуть зобов'язані дотримуватися нових правил. Проте, багатьом знадобиться "адекватна кількість" кваліфікованих співробітників, фізично присутніх на БВО. Звідки вони візьмуться? Адже тут проживає всього близько 25 тисяч осіб. Скільки з цих людей перебувають у працездатному віці, мають необхідну кваліфікацію і потребують роботи? Очевидно, місцевих кадрів на всіх не вистачить. Для вирішення цього завдання залишиться тільки завозити іноземців-експатів.
Крайнім проблематичним виглядає також питання організації фізичної присутності. Де взяти стільки комерційної нерухомості для компаній, які спробують сумлінно виконати вимогу про наявність офісу або інших приміщень для ведення бізнесу? Не слід забувати, що острови досі не оговталися після двох жорстоких ураганів і багато будівель лежать в руїнах.
Нарешті, наповнення компанії економічною сутністю передбачає значне збільшення витрат. Доведеться витрачатися на заробітну плату співробітникам, оренду приміщень, комунальні платежі тощо. Загальний розмір таких витрат буде на порядок вищий, ніж вартість "стандартного" офшору з номінальним сервісом.
Виходячи з вищезазначеного, можна припустити, що реальним наслідком прийнятого закону стане масове закриття компаній на БВО або переїзд в інші юрисдикції, які подібні вимоги поки що не ввели.
28 грудня 2018 року закон БВО про економічну сутність компаній та партнерств з обмеженою відповідальністю був опублікований у місцевому урядовому віснику (англ. Virgin Islands Official Gazette). Закон набув чинності 1 січня 2019 року.
Документи та посилання
- Закон про економічну сутність компаній та партнерств з обмеженою відповідальністю від 2018 року (Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act 2018) (англ)
- Прес-реліз Уряду БВО від 2 січня 2019 року про прийняття закону (англ)
